审计专业相关知识辅导：流动负债(4)

更新时间：2011-05-16 10:27:04 来源：|0

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　　(二)小规模纳税人

　　(1)科目设置

　　小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费――应交增值税”科目。

　　(2)税额计算

　　①购进货物时其进项税额不能抵扣：?

　　借：原材料?

　　贷：银行存款?

　　②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：(小规模纳税人的销售价格通常被视为含税销售额)

　　【示例】

　　1、企业为小规模纳税人，征收率为3%。如果取得含税收入100元，所作分录为：

　　销售额= =97.09

　　应交增值税=97.09×3%=2.91

　　借：银行存款 100

　　贷：主营业务收入 97.09

　　应交税费――应交增值税 2.91

　　2、企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：(2004年试题)

　　A、应交税费――应交增值税(转出未交增值税)

　　B、应交税费――应交增值税(转出多交增值税)

　　C、应交税费――应交增值税(已交税金)

　　D、应交税费――未交增值税

　　【答案】D

　　2011年审计师网络辅导招生简章转自环球网校edu24ol.com

　　2011年审计师考试时间:10月16日

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