审计专业相关知识：内部购销业务的抵消处理(2)
更新时间：2011-05-30 09:24:46
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二、本期内部购入商品用作固定资产的抵消处理
(一)本期处理
1、购入的抵消
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产(原值)
2、计提提折旧的抵消(未实现利润部分的折旧)
借：固定资产(累计折旧)
贷：管理费用
(二)下期的处理
1、正常使用期间的抵消处理
①抵消购入
借：未分配利润――年初
贷：固定资产(原值)
②抵消累计计提折旧部分
借：固定资产(累计折旧)
贷：未分配利润――年初
③抵消本期计提折旧
借：固定资产(累计折旧)
贷：管理费用
2、超龄使用的抵消处理
①抵消购入
借：未分配利润――年初
贷：固定资产(原值)
②抵消累计计提折旧部分
借：固定资产(累计折旧)
贷：未分配利润――年初
3、固定资产报废
①抵消购入
借：未分配利润――年初
贷：固定资产(原值)
②抵消累计计提折旧部分
借：固定资产(累计折旧)
贷：未分配利润――年初
③抵消本期计提折旧
借：固定资产(累计折旧)
贷：管理费用
④未计折旧提部分
借：固定资产(累计折旧)
贷：营业外支出
三、内部购入商品形成固定资产减值准备的抵消处理
1、当期抵消处理(抵消额不超过未实现利润部分)
借：固定资产(减值准备)
贷：资产减值损失
2、下期冲销上期抵消处理
借：固定资产(减值准备)
贷：未分配利润――年初
3、下期抵消处理
借：固定资产(减值准备)
贷：资产减值损失
2011年审计师网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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