会计基础 学习指导：存货的核算(8)
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【应用举例】
1. 企业购入材料一批，买价80 000元，增值税额13 600元，对方代垫运费1 600元(运费的增值税略)。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。(3分)
答案：
借：在途物资 81600
应交税费――应交增值税(进项税额) 13600
贷：银行存款 95200
2、企业购入钢材一批，买价65000元，增值税11050元，对方代垫运费2100元(增值税略)。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，钢材验收入库(3分)
答案：
借：原材料 67100
应交税费-应交增值税(进项税额)11050
贷：银行存款 78150
③货款尚未支付，材料已经验收入库
如果发票账单已到，但由于企业的银行存款不足而暂未付款，按发票账单所记载有关金额记账;
借：原材料
应交税费―应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
例10-7，企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2000公斤，买价4000元，增值税发票上的增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。材料已经到达并验收入库，但货款尚未支付。
分录：
借：原材料 4400
应交税费―应交增值税(进项税额) 680
贷：应付账款 5080
如果发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。
暂估： 借：原材料
贷：应付账款??暂估应付账款
冲回：作分录相同及金额为红字
例：从新华工厂购入辅助材料一批，根据货站通知办理提货手续，并验收入库，月末结算结算凭证仍未到达，按合同价格4000元暂估入账，作会计分录如下：
借：原材料――辅助材料 4000
贷：应付账款――暂估应付账款 4000
待下月初，用红字冲销上述分录
借：原材料――辅助材料 4000(红字)
贷：应付账款――暂估应付账款 4000(红字)
收到该批材料结算凭证时，按实际支付的辅助材料买价3950元、运杂费100元，以及实际支付的增值税671.5元。作会计分录如下：
借：原材料――辅助材料 4050.00
应交税费――应交增值税(进项税额) 671.50
贷：银行存款 4721.50
2.材料发出的总分类核算。
为简化总分类核算工作，实际工作中是通过编制“发料凭证汇总表”来进行总分类核算的。
材料发出的核算(注意：生产车间为生产某种产品领用材料计入“生产成本”;车间一般物料消耗或机物料消耗领用材料计入“制造费用”;行政管理部分领用材料计入“管理费用”;在建工程领用材料计入“在建工程”;)
【应用举例】
1. 根据本月"发料凭证汇总表"，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70 000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2 800元，在建工程领用材料35 000元。(5分)
答案：
借：生产成本――基本生产成本 70000
制造费用 986
管理费用 2800
在建工程 35000
贷：原材料 108786
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