审计理论与实务 辅导讲义：财务报告审计(3)

　　第二节 个别财务报表审计

　　一、资产负债表审计

　　1.复查和评价审计证据

　　采用适当的方法收集真实、相关、充分的审计证据对企业资产的所有权和存在性、负债的完整性和所有者权益的合规性予以证实。

　　①采用监盘法对库存现金、固定资产、存货等实物资产的实际存在予以确认.并取得必要的证据确认其所有权。

　　②对银行存款及银行借款进行清查核实.取得银行的对账单和对未达账项调节的书面证据证实其实际存在。

　　③采用函证法取得审计证据核对各种往来账项并予以证实。

　　④长期股权投资、投资性房地产、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期负债的应付债券和其他长期负债，都要以书面凭证或有价证券的实物清点记录，作为审计证据以证实其存在。

　　⑤无形资产的审查

　　⑥通过审阅公司章程、投资协议(合同)及其验资报告和有关账目取得审计证据：通过审查股东会决议及有关账目取得有关公积金、未分配利润的审计证据。对所有者权益的合规性予以证实。

　　2.检查会计原则的遵循

　　(1)一贯性原则。

　　(2)实际成本计价原则。

　　(3)谨慎性原则。

　　(4)重要性原则。

　　【2006年试题】

　　审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：

　　A .一贯性原则 B .实际成本计价原则

　　C .稳健性原则 D .重要性原则

　　【答案】A

　　【解析】一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

　　3.审查报表编制的准确性和编制方法的合规性

　　【2007年试题】

　　为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：

　　A.审阅法 B. 核对法 C. 函证法

　　D. 监盘法 E.观察法

　　【答案】AB

　　4.审查所得税会计处理

　　5.审查报表所列主要指标的可信性

　　审查的指标包括：偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标。

　　6.审查资产负债表及其附注披露的正确性---或有事项

　　7.审查资产负债表日后事项

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　　2011年审计师考试时间:10月16日