审计理论与实务辅导：本业务循环的性质(二)
更新时间：2011-09-06 10:05:11
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三、业务循环中的内部控制
l职责分工
(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。
(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。
(3)生产计划的制订与审批相互独立。
(4)产成品生产与检验相互独立。
(5)存货的保管与会计记录相互独立。
(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性.
2.信息传递程序控制
管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制。其中制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责。
3.实物控制
主要措施有：限制非授权人员接近存货、定期盘点、检查存货管理情况、保管与记录严格分工等。
【2004年试题】
下列属于存货控制措施的是：
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
【答案】ACE
【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。
2011年审计师网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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