审计理论与实务辅导：筹资与投资循环审计(3)

　　第三节 所有者权益审计

　　一、资本投入审查

　　1.编制或取得实收资本明细表

　　2.审查实收资本的存在性

　　取得实收资本投入有关的记录及文件等，应注意原始凭证所反映的内容。投入货币资金是否确实存入企业开户银行;对原材料和设备等实物资产应审核购货发票、对融资租入固定资产审核其租赁合同，对房地产等固定资产应审核其所有权或使用权证明文件;对投入的无形资产应审查是否办理了法律手续.有无合法的证明文件。

　　3.审查实收资本记录的完整性

　　将实收资本明细表与财务报表核对后的余额再与股本备查簿及有关原始文件中的记录进行核对，查明其是否一致，以确定账务记录是否完整。

　　4.实收资本业务揭示充分性的审查

　　审阅实收资本明细账等记录，确定资本及相关业务是否作了充分揭示，记录是否符合会计准则和有关规定的要求。

　　5.审查实收资本业务的合法性

　　①审阅账册、凭证等，查明企业的注册资金数额是否符合国家有关规定。

　　②审查各投资者是否根据规定投足资金，投入资本是否按时全部到位，有无违约情况。

　　③审查出资形式的合法性，验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定。

　　④审查资产估价的合法性。根据规定，非货币资产投入时应进行资产评估。

　　⑤有外商投资时，应索取国家商检部门出具的商检报告，以确定有关投资业务的合法性。

　　⑥审查减少实收资本的合法性

　　【2006年试题】

　　甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

　　A .甲企业该固定资产计价正确

　　B .甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

　　C .甲企业该固定资产计价错误.应为600万元

　　D .甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

　　【答案】B

　　【解析】以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。

　　6.审查资本业务账务处理的准确性

　　2008年试题

　　48.下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：

　　A.所有者权益审计就是对资本投入的审查

　　B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法

　　C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

　　D.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定

　　E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

　　答案：BCDE

　　2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

　　2011年审计师考试时间:10月16日