2012年《会计基础》辅导：财务成果的计算(四)
更新时间：2012-01-04 09:14:23
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(三)向投资者分配利润的账务处理$lesson$
企业设置“应付股利”科目核算企业分配的现金股利或利润。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中纰漏。
例：D股份公司本年实现净利润2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。会计分录如下：
(1) 结转本年利润：
借：本年利润 2 000 000
贷：利润分配―未分配利润 2 000 000
(2) 提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：
借：利润分配―提取法定盈余公积 200 000
―应付现金股利 800 000
贷：盈余公积―法定盈余公积 200 000
应付股利―应付现金股利 800 000
年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
“利润分配―未分配利润”科目如出现借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积补亏。