2012年会计从业《财经法规》：主要税种详解(一)
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一、增值税$lesson$
(一)增值税的概念与分类
1.增值税的概念(单选)
是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
在实际工作中很难精确计量增值额，因此增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额，即纳税人根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算出一个税额，然后从中扣除上一道环节已纳增值税额，其余额即为纳税人应纳的增值税额。
2.增值税的分类
(1)生产型增值税
生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。
(2)收入型增值税
收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。
(3)消费型增值税
消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除，可以彻底消除重复征税问题，有利于促进技术进步，它是世界上实行增值税的国家普遍采用的一种类型。我国现行增值税属于消费型增值税。
(二)增值税一般纳税人和小规模纳税人
1.小规模纳税人
是指应纳增值税销售额在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：
(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
除此之外，还有两种特殊情形：
1)小规模纳税人会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。
(2)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择小规模纳税人纳税。
2.一般纳税人
除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。有下列情形之一者，应按销售额依照增值税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
(1)一般纳税人会计算核算不健全，或者不能提供准确税务资料的;
(2)除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。