2012年会计从业《财经法规》：主要税种详解(七)
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五、个人所得税?$lesson$
(一)个人所得税概念
是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
(二)个人所得税纳税义务人
是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得的个人;在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。具体包括：中国公民、个体工商户;中国香港、中国澳门、中国台湾同胞和华侨;外籍个人。
(三)个人所得税的应税项目和税率
1.个人所得税应税项目
(1)工资、薪金所得
(2)个体工商户的生产、经营所得。包括
1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。
2)个人政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
3)个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
4)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
(3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。
(4)劳务报酬所得。
(5)稿酬所得
(6)利息、股息、红利所得。
2.个人所得税税率
(1)工资、薪金所得适用5%-45%超额累进税率;
(2)个体工商户的生产经营所得
适用5%-35%超额累进税率
(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。其实际税率为14%。
(4)劳务报酬所得，适用20%比例税率。?
(四)个人所得税应纳税所得额
1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
2.个体工商户的生产经营所得
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企业事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
4.劳务报酬所得
劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.稿酬所得
劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
6.利息、股息、红利所得
(五)个人所得税征收管理
1.自行申报纳税义务人
(1)年所得12万元以上的;
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;
(5)国务院规定的其他情形
2.代扣代缴