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2012年审计辅导：增值税资料(二)

更新时间：2012-01-30 10:54:58 来源：|0 浏览0收藏0

　　(二)增值税的征税范围

 
常
规
情
形
（1）销售货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；销售货物是指有偿转让货物的所有权。
（2）提供加工、修理修配业务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（3）进口货物。
 
 
特
殊
情
形
（1）视同销售货物（有八种具体情形）。
（2）混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。
（3）兼营应税劳务和非应税劳务。非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
（4）其他应税项目（如期货交易、缝纫业务等）。
 
备
注
纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

　　【示例】

　　1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。

　　A. 销售机器设备 B.邮政部门发行报刊

　　C.进口货物 D. 银行销售金银业务

　　【答案】ACD【解析】依据见上表。邮政部门发行报刊‚征收营业税。考生应对增值税和营业税的征税范围，重点记忆。

　　2.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有( )。

　　A.销售代销货物 B.将货物交付他人代销

　　C.将自产货物分配给股东 D.将自产货物用于集体福利

　　【答案】ABCD

　　3.下列说法中，正确的是( )。

　　A.某木地板销售公司为卖木地板而提供上门安装服务。本月销售额为20万元，收取的安装费为1万元。该公司应将安装费并入销售额，一并征收增值税

　　B.某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入30万元，该消费品销售收入为2万元。该酒店应一并缴纳增值税

　　C.某汽车销售中心销售汽车，并附设汽车改装和修理门市部，二者分别核算，分别纳税

　　D.某大型商场为销售自行车，同时开展自行车修理修配业务。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入应税销售额

　　【答案】ACD

　　2012年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

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