2013年注册税务师考试每日一练：亏损弥补

　　1.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有(　)。

　　A.企业各项存货发生的正常损耗

　　B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

　　C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

　　D.企业存货因管理不善发生的非正常损失

　　E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考核的知识点是资产损失的扣除。企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。

　　1.下列关于企业所得税税前亏损弥补的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

　　B.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

　　D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

　　E.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过3年

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考核的知识点是亏损弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

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