2013年北京会计证《会计基础》内容串讲：应交税费

　　考点一： 应交税费概述

　　【注】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算。

　　考点二 ：应交增值税

　　1、一般纳税企业

　　应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

　　(1)采购商品和接受应税劳务------涉及“应交税费-应交增值税(进项税额)”

　　(2)销售货物或提供劳务-------------涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　(3)交纳增值税-------------------------涉及"应交税费――应交增值税(已交税金)"

　　(4)“应交税费――应交增值税”期末余额计算

　　若只涉及销项税额、进项税额和已交税金，则

　　应交增值税期末余额=期初余额+销项税额-进项税额-已交税金

　　2、小规模纳税企业

　　(1)小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

　　(2) 销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　(3) 小规模纳税企业应纳增值税额=不含税销售额×规定的征收率

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　考点三： 应交营业税

　　(1) 征税范围：提供应税劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产或销售不动产

　　(2) 会计处理

　　①提供劳务

　　借：营业税金及附加

　　  贷：应交税费-应交营业税

　　②出售不动产

　　借：固定资产清理

　　  贷：应交税费――应交营业税

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