2013年经济师《初级经济基础》预习11(1)：财政收入形式与分类

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    一、财政收入形式与分类

　　u 考试大纲的知识点

　　1.财政收入的含义

　　2.财政收入的形式

　　3.财政收入的分类(包括按财政收入来源和性质、经济部门、取得收入依据、取得收入稳定程度、财政收入价值构成、财政收入管理权限对财政收入进行分类的主要内容。)

　　u 知识点讲解

　　1.财政收入的含义

　　(1)财政收入定义：是政府为了满足社会公共需要，保证提供公共物品和服务，依法取得的货币收入。

　　(2)财政收入涵义：

　　A.是一个筹集收入的过程;

　　B.是财政分配活动的结果;

　　C.表现为一定规模的货币资金。

　　(3)财政收入意义：

　　A.是政府理财的重要方面，是政府履行职能、提供公共产品和服务的重要物质保障;

　　B.是政府实施宏观经济调控的重要手段;

　　C.是安排财政支出的前提和基础。

　　2.财政收入的形式

　　(1)我国财政收入由一般性财政收入和特殊财政收入构成。

　　(2)一般性财政收入的形式主要有五类：税收、政府收费、国有资产收益、专项收入、其他收入。

　　A.税收：是国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。税收收入与其他财政收入形式比较，具有强制性、无偿性、固定性特征。

　　例11-1：(课后习题)各国政府普遍运用的财政收入的主要形式是( A )。

　　A.税收

　　B.国有资产收益

　　C.罚没收入(其他收入)

　　D.专项收入

　　例11-2：(2007年)税收的基本特征有( BCE )。

　　A.自觉性

　　B.强制性

　　C.无偿性

　　D.有偿性

　　E.固定性

　　例11-3：(2010.36)具有强制性、无偿性和固定性特征的财政收入形式是( D )。

　　A.政府债务

　　B.国有资产收益

　　C.收费

　　D.税收

　　B.国有资产收益：凭借国有资产所有权获得的利润、股息、红利、租金、资金使用费等收入的总称。

　　例11-4：(课后习题)国家以国有资产所有者身份，通过股息、红利等形式取得的收入，属于( B )。

　　A.税收

　　B.国有资产收益

　　C.政府收费

　　D.专项收入

　　例11-5：(2009年)在我国财政收入中，国有资产收益的具体形式包括( BDE )。

　　A.税收

　　B.股息

　　C.规费(政府收费)

　　D.资金使用费

　　E.红利

　　C.政府收费：是政府以特许使用权或者提供直接服务为基础而取得收入的形式。是政府直接为私人或法人提供服务进而直接向提供服务对象收取的费用。包括规费和使用费两种。规费：政府为公民个人或单位提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的费用。使用费：政府对其所提供公共设施的使用者按一定标准收取的费用。

　　D.专项收入：根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部批准设置、征集并纳入预算管理的有专项用途的收入。如教育费附加、矿产资源补偿费收入、排污费收入等。

　　例11-6：(课后习题)下列选项中，属于专项收入的有( BD )。

　　A.规费(政府收费)

　　B.教育附加费

　　C.基本建设费用(支出)

　　D.排污费收入

　　E.捐赠收入(其他收入)

　　例11-7：(2008年)我国的教育费附加属于财政收入分类中的( B )。

　　A.政府收费

　　B.专项收入

　　C.其他收入

　　D.专用基金收入

　　E.其他收入：包括罚没收入、利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。

　　(3)特殊财政收入的形式有两类：政府债务收入、专用基金收入。

　　例11-8：(2009年)目前，我国对外公布的年度财政收入中一般不包括( D )。

　　A.政府收费(一般)

　　B.专项收入(一般)

　　C.税收(一般)

　　D.政府债务收入(特殊)

　　例11-9：(2009年)我国的一般性财政收入形式有( ADE )。

　　A.税收

　　B.政府债务收入(特殊)

　　C.专用基金收入(特殊)

　　D.政府收费

　　E.专项收入

　　3.财政收入的分类

　　(1)按财政收入来源和性质分类(六类)

　　A.税收收入：下设19个“款”级科目――增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税。

　　B.非税收入：下设8个“款”级科目――国有资本经营收入、行政事业性收费收入、国家资源(资产)有偿使用收入、专项收入、罚没收入、彩票资金收入、政府性基金收入等。

　　例11-10：(课后习题)我国非税收入包括( ACDE )。

　　A.政府性基金收入

　　B.上年结余收入

　　C.专项收入

　　D.彩票资金收入

　　E.罚没收入

　　C.社会保险基金收入：下设6个“款”级科目――基本养老保险基金收入、基本医疗保险基金收入等。

　　D.债务收入

　　E.贷款转贷回收本金收入

　　F.转移性收入：下设8个“款”级科目――返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入等。

　　按财政收入来源和性质分类的意义：A.拓宽涵盖范围，使收入分类更加完整;B.层次调整，便于财政收入的统计和分析;C.新的收入分类改革后与现行的预算管理方式并不矛盾，便于汇总，形成总的完整的政府收支预算;D.分类趋于合理规范，便于进行国际横向比较。

　　(2)按经济部门分类(4类)：可将财政收入分为农业、工业、交通运输业和商业服务业收入。农业是财政收入的基础。工业部门的各项税收和国有资产收益是财政收入的主要来源。

　　例11-11：(课后习题)下列选项中，成为我国财政收入基础的是( B )。

　　A.工业(主要来源)

　　B.农业

　　C.交通运输业

　　D.商业服务业

　　(3)按取得收入依据分类(2类)：

　　A.政府公共财政收入(税收、行政性收费);

　　B.国有资产收入

　　(4)按取得收入稳定程度分类(2类)：

　　A.经常性收入(各种税收收入、经常性的收费收入);

　　B.临时性收入(债务收入、出卖公产收入、罚款收入)。

　　(5)按财政收入价值构成分类：财政收入主要来自社会产品价值中的M部分(剩余产品价值部分)，但也有一部分财政收入来自C(补偿生产资料消耗的价值)和V(新创造归劳动者支配的价值)。

　　例11-12：(课后习题)按价值构成分类，我国财政收入的主要来源于( C )。

　　A.流转额

　　B.消费额

　　C.剩余产品价值

　　D.补偿生产资料消耗的价值

　　(6)按财政收入管理权限分类(2类)：

　　A.中央财政收入(财源稳定、充裕和涉及宏观调控的税收收入);

　　B.地方财政收入

　　例11-13：(课后习题)按财政收入管理权限分类，财政收入可分为( DE )。

　　A.经常性收入(取得收入稳定程度)

　　B.临时性收入(取得收入稳定程度)

　　C.基金收入(财政收入来源和性质)

　　D.中央财政收入

　　E.地方财政收入