2010年注册会计师考试《税法》多选题真题精选

　　二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

　　1.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

　　A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【参考答案】ABCD

　　2.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有()。

　　A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

　　B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

　　D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

　　【参考答案】BCD

　　【答案解析】契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项不对。

　　3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有()。

　　A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

　　B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

　　D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税;居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，属于居民纳税人。

　　4.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有()。

　　A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一

　　B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小

　　C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人

　　D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，不是范围缩小，所以B选项不对。

　　5.下列出口货物中，免税但不予退税的有()。

　　A.古旧图书　　B.避孕药品和用具

　　C.国家计划内出口的原油　　D.来料加工复出口的货物

　　【参考答案】ABD

　　【答案解析】自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。

　　6.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有()。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

　　C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

　　D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

　　【参考答案】BCD

　　【答案解析】无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。

　　7.下列关于关税税率的表述中，正确的有()。

　　A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税

　　B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

　　C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税

　　D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

　　【参考答案】ABC

　　【答案解析】暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。

　　8.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有()。

　　A.融资租赁的房产

　　B.产权出典的房产

　　C.无租使用其他单位的房产

　　D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

　　【参考答案】ABCD

　　9.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有()。

　　A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

　　B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年

　　C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

　　D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

　　10.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有()。

　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

　　B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

　　C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

　　【参考答案】AC

　　【答案解析】土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　11.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有()。

　　A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

　　B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

　　C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

　　D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。

　　12.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有()。

　　A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

　　B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

　　C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

　　D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】税额核定制度。根据《征管法》第三十五条的规定，纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

　　(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

　　(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

　　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

　　(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

　　(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　13.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有()。

　　A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l000元

　　B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元

　　C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元

　　D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。

　　14.下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有()。

　　A.委托人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的

　　B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的

　　C.委托人投资方发生重大变化，税务代理机构认为税务代理关系无法继续的

　　D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

　　【参考答案】BD

　　【答案解析】有下列情况之一的，代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：

　　①委托方死亡或解体;

　　②委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的;

　　③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。

　　15.下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有()。

　　A.节税属于合法行为　　B.逃税属于违法行为

　　C.偷税属于违法行为　　D.避税属于非违法行为

　　【参考答案】ABCD

　　16.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有()。

　　A.搬家公司从事的搬家业务

　　B.航空公司从事的干租业务

　　C.远洋运输公司从事的光租业务

　　D.远洋运输公司从事的程租业务

　　【参考答案】BC

　　【答案解析】选项A和选项C属于“交通运输业”。

　　17.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有()。

　　A.优质费　　B.包装物租金

　　C.品牌使用费　　D.包装物押金

　　【参考答案】ABCD

　　18.下列各项中，应征资源税的有()。

　　A.开采的大理石　　B.进口的原油

　　C.开采的煤矿瓦斯　　D.生产用于出口的卤水

　　【参考答案】AD

　　【答案解析】资源税进口不征、出口不退;开采的煤矿瓦斯免征资源税。

　　19.土地增值税清算审核的主要方法有()。

　　A.案头审核　　B.定期审核　　C.分期审核  　D.实地审核

　　【参考答案】AD

　　【答案解析】清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

　　20.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有()。

　　A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

　　B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

　　C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

　　D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

　　【参考答案】BCD

　　【答案解析】下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：

　　(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;

　　(2)企业各项存货发生的正常损耗;

　　(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

　　(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

　　(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;

　　(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

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