2013年北京会计证《会计基础》精讲：现金管理的内部控制制度
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二、 现金管理的内部控制制度
(一)钱账分管制度
1.出纳人员办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;
2.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
【例题4 】 根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有( )。
A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记
C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核
答案：BCD
【例题5 】库存现金内部控制制度要求，出纳人员不得经办( )。
A.各种有价证券的保管 B.空白收据的保管
C.现金结算业务 D.会计档案的保管
答案：D
(二)现金开支审批制度
1.明确企业现金开支范围;
2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;
3.确定各种库存现金支出的审批权限。
(三)现金日清月结制度
1、日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符;
2、月结：出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。
(四)现金保管制度
1.超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行;
2.除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放;
3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜;
4.单位的库存现金不准以个人名义存入银行;
5.库存的纸币和铸币，应实行分类保管。
【例题6】下列符合现金保管制度规定的是( )。
A超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行
B超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行
C限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜
D限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内
答案：AD
【例题7】任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户储存。
答案：对
【例题8】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜( )。
答案：错
【例题9】 下列不符合现金管理内部控制制度的是( )
A.出纳员登记现金日记账 B.出纳员负责稽核
C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金
答案：B
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