2013年北京会计证《会计基础》章节模拟题：交易性金融资产
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一、单选
1.企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是( )。
A.应收利息 B.公允价值变动损益
C.投资收益 D.交易性金融资产
答案：B
解析：(1)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：
借： 公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
2.甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.60 B.-60 C.40 D.-40
【答案】A
【解析】公允价值变动损益=1 060-1 000=60
3.取得交易性金融资产所产生的交易费用计入( )
A.财务费用 B.投资收益
C.管理费用 D.交易性金融资产――成本
答案：B
4.甲公司于2009年1月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元，交易性金融资产的入账价值为( )
A.80 B.1000 C.1020 D.1200
答案：B
5.A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为( )万元。
A.90 B.93 C.97.5 D.100.5
答案：C
【解析】交易性金融资产按公允价值计量，6月30日期末余额=6.5*15=97.5万元。
二、多选
1.企业发生的下列事项中，直接影响“投资收益”的是( )。
A.交易性金融资产取得时支付的交易费用
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产出售时的亏损
答案：AD
解析：BC选项均影响“公允价值变动损益”。
2.交易性金融资产科目的明细科目有( )。
A.成本 B.公允价值变动
C.公允价值变动损益 D.本金
答案：AB
3.交易性金融资产科目的借方核算的内容有( )。
A.取得交易性金融资产的成本
B.资产负债表日公允价值低于账面价值的差额
C.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额
D.取得交易性金融资产支付的相关交易费用
答案：AC
4.交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有( )。A.借记交易性金融资产――公允价值变动，贷记公允价值变动损益
B.借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产――公允价值变动
C.借记投资收益，贷记交易性金融资产――公允价值变动
D.借记交易性金融资产――公允价值变动，贷记投资收益
答案：AB
三、判断题
1.出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。( )
答案：对
2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。( )
答案：错
解析：取得交易性金融资产发生的交易费用应计入“投资收益”。
3.在资产负债表日，交易性金融资产账户应当按照公允价值计量。( )
答案：对
四、分录
甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)1月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。(2)1月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。(3)1月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.2元。(4)2月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款845万元，已存入银行。
【答案】
(1)借：其他货币资金――存出投资款 1000
贷：银行存款 1000
(2)借：交易性金融资产――成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金――存出投资款 802
(3)借：交易性金融资产――公允价值变动 20(8.2×100-8×100)
贷：公允价值变动损益 20
(4)借：银行存款 845
贷：交易性金融资产――成本 800
――公允价值变动 20
投资收益 25
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
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