注册会计师：“营改增”时代的会计人

　　“营改增”时代下，企业会计人面临新的挑战。

　　正在进行试点的营业税改征增值税，是目前规模最大的结构性减税措施。面对新的账务处理和纳税申报系统，企业会计人该如何突围，实现“新旧税制交替”的顺利过渡?这是摆在他们面前的一个现实问题。对此，记者采访了一些试点企业和相关老师。

　　“新旧衔接”困惑多

　　在今年年底前，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点范围将由上海分批扩大至北京、天津、江苏等10个省市。

　　浏览财务会计类各大论坛，企业会计人经常就自己在“营改增”工作中碰到的难题向同行讨教。而这些问题大都集中在会计处理、纳税申报等方面，另外还有会计人对诸如征税范围、征收管理、应纳税额的计算等问题比较迷茫。

　　上海宝钢住商汽车贸易有限公司副总经理孟庆文就遇到了一些难题，宝钢汽贸下属的车辆出租业务由单独核算的租赁部承办。根据有关规定，2012年1月1日起对提供有形动产租赁服务的企业试行税率为17%的增值税。

　　“对于跨年度老租赁合同，在税务机关备案后，沿用营业税缴纳。但问题在于，‘营改增’铺开后，需要开具增值税发票的客户越来越多，这给我们带来不必要的税收负担。因为一旦开具增值税发票，我们就失去了营业税的延续政策。”孟庆文说，“另外，对于起租于2011年12月31日之前、2012年度租期已满收回的车辆，我们如果继续用于租赁经营，那么本年度租赁收入要缴纳17%的增值税，而无相应的进项税。”上述两个问题是“营改增”以来孟庆文遇到的最大难题，而他也想过不少办法。“其实，上述两个问题理论上存在解决方式，只不过在现实中很难操作。”孟庆文说。

　　记者了解到，尽管税务机关对试行期增值税和营业税税负率予以不间断监控，对老合同税务备案有“税负孰低”的规定，但还没有更加明确的说法。

　　会计人要“吃透”政策

　　的确，“营改增”意味着企业会计人的工作将发生一系列变化，面对这些变化，宝钢金属有限公司副总经理、财务总监范松林建议企业会计人首先要对“营改增”的相关政策“吃深吃透”。

　　“总体而言，‘营改增’对企业而言是一个减负的好事情，企业财务部在适应政策变化后必定会让企业受益匪浅。因此，企业会计人要在扎实掌握政策的基础上，对税务处理和会计处理重新梳理，从而为公司做出相应的决策提供参考。”范松林说。

　　另外，“营改增”后，会计处理也发生了一定的变化，首先账务处理的会计科目就发生了变化，而对于发生变化之后的会计科目该如何做账，也是需要会计人通过学习培训来掌握的。记者还了解到，因为开增值税发票有专门的一套系统，企业会计人也需要适应其中的变化。

　　金融行业某国企财务部的谭笑就经历了“营改增”的整个过程，她告诉记者，“营改增”的相关实施细则目前还没有完全明确，这给会计人在账务处理和纳税申报方面产生了一定困扰。

　　“在这种情况下，我们企业会计人学习了上海‘营改增’的相关经验，也报名参加了相关的业务培训，接受专业老师的指导。但是，在实际账务处理方面，我们还是会遇到各种难题。幸运的是，我们通过向12366纳税服务热线和税务局专管员进行频繁的电话咨询，已经顺利过渡。”谭笑说。

　　而江苏长青农化股份有限公司财务部部长马琳告诉记者，他们在自主学习“营改增”政策后，仍然有许多不能解除的困惑和难题，在政策培训和经验交流方面有非常大的需求。

　　沟通的“大作用”

　　“营改增”对企业的定价策略产生了冲击和影响，这就需要企业财务部门与销售部门等经常沟通，调整发票金额，至少保证企业原有的盈利水平。

　　范松林对此解释说：“这是由税种特点来决定的，营业税与增值税的不同除了在于‘抵扣’上，还在于一个是价内税，另一个是价外税。‘营改增’之后，企业就必须考虑原有的定价体系是否合理。”这是一个不难理解的问题，比如原来的发票金额是100元，去掉营业税的5元，企业得到95元，而“营改增”之后，如果发票金额还是原来的100元，去掉增值税的9元，企业只能得到91元。

　　“在这种情况下，企业的财务部门就要首先与销售部门沟通，销售部门才能与对方公司协商将发票金额提高。而其实对方也是可以理解的，因为对方在接收增值税发票之后，也可以对其进行抵扣，而原来的营业税是不可以抵扣的。”范松林说。

　　除此之外，企业会计人也要做好与其他方面的信息沟通。比如，有些公司的会计人为了完成“营改增”的相关事宜，到当地税务部门来来回回跑了十几天，结果还不理想。其实，会计人要先通过网络查询、电话咨询、经验交流平台等熟悉相关的手续和流程，才不至于手忙脚乱。有的会计人在论坛中这样分享自己的经验：“因为事前准备充足，我在一天之内就完成了信息填写和税控机申请等相关事宜。”

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