会计证考试 财经法规与职业道德重点：税收概述(2)
更新时间：2012-04-06 08:56:01
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二、税法及构成要素?$lesson$
(一)税收与税法的关系
1.税法的概念
税法即税收法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
2.税收与税法的关系
(1)两者的联系：
1)税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。
2)税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障;
3)税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。
(2)两者的区别
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。
例195判断题：税收属于法律范畴，而税法属于经济范畴。
答案：错。
(二)税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
如：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等属于税收法律。
如：《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税法暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等属于税收行政法规。
如：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》、海关总署制定的《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等属于税收部门规章。
如：《税收规范性文件制定管理办法》属于税收规范性文件。