会计职称《初级会计实务》练习题：货币资金

　　【例1-多选】(2006)下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。

　　A.预期会给企业带来经济利益

　　B.被企业拥有或控制

　　C.由过去的交易或事项形成

　　D.具有可辨认性

　　【答案】ABC

　　【例2-多选】(2009)下列各项中，符合资产定义的有(　)。

　　A.委托加工物资

　　B.尚待加工的半成品

　　C.受托代销商品

　　D.融资租入的固定资产

　　【答案】ABD

　　【例3-多选】下列各项中，符合资产会计要素定义的是(　)。

　　A.委托代销商品　　 B.在产品

　　C.商誉　　　　　 　D.发出商品

　　【答案】ABCD

　　【例4-多选】以下属于流动资产的有( )

　　A.预收账款　　 B.预付账款

　　C.交易性金融资产　 D.在建工程

　　【答案】BC

　　【例5-判断】(2008)现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　)

　　【答案】×

　　【例6-单选】企业发现现金溢余、短缺，在未查明原因处理之前，应通过以下科目核算(　)

　　A.其他应收款　　B.其他应付款

　　C.管理费用 　　D.待处理财产损溢

　　【答案】D

　　【例7-教材例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　(1)企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

　　(2)企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。

　　(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

　　(4)银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

　　根据上述资料编制银行存款余额调节表。

　　【答案】　　 [答疑编号666010203]

　　银行存款余额调节表　 单位：元

　　【例8-多选】(2008年)编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业送存支票，银行尚未入账

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

　　【例9-判断】(2007年)对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )

　　【答案】×

　　【例10-单选】下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是(　　)。

　　A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

　　B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

　　C.银行已收款入账，企业尚未收款入账

　　D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错

　　【答案】A

　　【解析】企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。

　　【例11-教材例1-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行作银行汇票存款。甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款项收账通知)。根据上述资料编制相关会计分录：

　　【答案】

　　(1)根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制的会计分录如下：

　　借：其他货币资金-银行汇票 250000

　　贷：银行存款 250000

　　(2)购买材料，办理款项结算时：

　　借：原材料 200000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 34000

　　贷：其他货币资金-银行汇票 234000

　　(3)多余款项退回时

　　借：银行存款 16000

　　贷：其他货币资金-银行汇票 16000

　　【例12-教材例1-4】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存5000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。编制会计分录如下：

　　【答案】

　　(1)申领信用卡

　　借：其他货币资金---信用卡 5000

　　贷：银行存款 5000

　　(2)支付招待费

　　借：管理费用 3000

　　贷：其他货币资金---信用卡 3000

　　【例13-单】(2010年)下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　)。

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于现金等价物。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，该内容出现在教材第七章。

　　【例14-单】(2011年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制分录为( )

　　A. 借记应收账款，贷记银行存款

　　B. 借记其他货币资金，贷记银行存款

　　C. 借记其他应收款，贷记银行存款

　　D. 借记材料采购，贷记其他货币资金

　　【答案】B

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