注册税务师考试《税法二》真题精选

更新时间：2013-01-23 10:57:36 来源：|0

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摘要注册税务师考试《税法二》真题精选

　　【单选题】(2010年)某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为(　)万元。(企业按直线法计提折旧)

　　A.124.00 　　B.135.62　　 C.137.60 　　D.140.00

　　『正确答案』B

　　『答案解析』改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。

　　【多选题】(2010年)根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有(　)。

　　A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资

　　B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款

　　C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失

　　D.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回

　　E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项A，清算期已达5年，符合“超过3年”的规定;关于选项B，逾期是必要条件，但是还必须是确实不能收回，才允许作为损失税前扣除。关于选项C，按存货标准，必须是占企业同类存货的10%以下，或以应税所得作为标准，增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下，选项C符合增加亏损或减少应税所得10万元以下，允许税前扣除。选项D，银行卡透支，余额超过2万以上，应该是持卡人资不抵债、破产、关闭、死亡、资产清偿后仍无法偿清的部分，或诉讼或仲裁并强制执行后仍无法收回的，才允许税前扣除，选项D不符合扣除规定。选项E，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。

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