2013年审计师《审计专业相关知识》复习：企业所得税税收优惠

　　四、应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-应减免的税额-允许抵免的税额

　　来源于境外所得已纳税额的抵免：

　　抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%

　　五、税收优惠

　　(一)免税收入(已授)

　　(二)税款的免征、减征

　　1.降低税率的情况(已授)

　　2.加计扣除支出、减计收入

　　(1)企业的下列支出，可以实行加计扣除：

　　①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

　　②企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资。

　　(2)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取的收入，可以减计收入。

　　六、纳税申报与征收管理

　　(一)企业所得税的纳税地点

　　1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

　　3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　(二)汇总纳税

　　1.居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。

　　2.非居民企业在中国设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　(三)纳税期限

　　企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　年度终了之日起5个月内，汇算清缴。

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