2013年审计师考试复习：同一控制下内部投资业务的抵销处理

　　第二节　内部投资业务的抵销处理(变动)

　　一、同一控制下内部投资业务的抵销处理

　　【注意】报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，应当调整合并资产负债表的期初数;在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数。

　　(一)全资子公司

　　第一年

　　借：实收资本(子公司)

　　资本公积(子公司)

　　盈余公积(子公司)

　　未分配利润――年初(子公司)

　　贷：长期股权投资(母公司)

　　借：投资收益(母公司)

　　贷：未分配利润――对所有者的分配(子公司当年数)

　　借：盈余公积(母公司根据投资收益提取的部分)

　　贷：未分配利润――提取盈余公积

　　第二年

　　借：盈余公积(母公司根据投资收益累计提取的部分)

　　贷：未分配利润――提取盈余公积(母公司根据投资收益当年提取的部分)

　　――年初(母公司根据投资收益以前年份提取的部分)

　　其余不变

　　【注意1】调表不调账，因此调整的是报表名称

　　【注意2】由于不调账，所以每年都需要把以前年度的影响累计再做一遍。

　　(二)非全资子公司

　　1.借：实收资本(子公司)

　　资本公积(子公司)

　　盈余公积(子公司)

　　未分配利润――年初(子公司)

　　贷：长期股权投资(母公司)

　　少数股东权益(子公司所有者权益账面价值*份额)

　　2.少数股东部分

　　借：资本公积(子公司资本公积变动*少数股东持股比例)

　　贷：少数股东权益

　　借：盈余公积(子公司盈余公积当期变动*少数股东持股比例)

　　贷：未分配利润――提取盈余公积

　　第二年：

　　借：盈余公积(子公司盈余公积累计变动*少数股东持股比例)

　　贷：未分配利润――提取盈余公积(子公司盈余公积当期变动*少数股东持股比例)

　　――年初(子公司盈余公积以前期变动*少数股东持股比例))

　　盈利

　　借：少数股东损益(当期净利润*少数股东持股比例)

　　贷：未分配利润――对所有者的分配(实际分派的股利*少数股东持股比例)

　　少数股东权益(差额)

　　第二年：

　　借：未分配利润――年初((以前期净利润-发放股利累计)*少数股东持股比例)

　　贷：少数股东权益

　　亏损

　　借：少数股东权益

　　贷：少数股东损益(当期净亏损*少数股东持股比例)

　　第二年：

　　借：少数股东权益

　　贷：未分配利润――年初(以前累计亏损*少数股东持股比例)

　　3.母公司部分

　　借：投资收益(母公司)

　　贷：未分配利润――对所有者的分配(子公司当年数)

　　借：盈余公积(母公司根据投资收益提取的部分)

　　贷：未分配利润――提取盈余公积

　　第二年：

　　借：盈余公积(母公司根据投资收益累计提取的部分)

　　贷：未分配利润――提取盈余公积(母公司根据投资收益当年提取的部分)

　　――年初(母公司根据投资收益以前年份提取的部分)

【合格标准】【成绩查询】【考后交流】 

 2013年审计师考试招生简章 2013年审计师考试报名时间预估

 2013年审计师考试时间10月13日  2012年审计师考试成绩查询方式汇总