2013年审计师《审计专业相关知识》知识点：利润总额的形成

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　　一、营业收入与营业成本

　　(一)、主营业务收入与主营业务成本的核算

　　1、现金折扣----为及早收回赊销款

　　总价法下，应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入账，并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额，销售方在折扣期内给予客户的现金折扣作为财务费用处理。

　　(1)赊销时

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　(2)折扣期内，收回赊销款

　　借：银行存款

　　财务费用(现金折扣)

　　贷：应收账款

　　2、发生销售折让

　　借：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款等

　　3、销货退回

　　借：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　销售费用(应由企业负担的发货及退货运杂费)

　　贷：银行存款等

　　4、结转成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　5、期末转入本年利润

　　(二)其他业务收入与其他业务成本的核算

　　其他业务是指企业在生产经营过程中发生的除主营业务以外的其他主要业务，主要包括无形资产、包装物、固定资产出租，提供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。

　　二.营业税金及附加

　　三、期间费用

　　四、资产减值损失

　　企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备，按照我国企业会计准则的规定，一经计提，不得转回。

　　五、公允价值变动损益

　　六、投资收益

　　七、营业外收支

　　1、营业外收入

　　营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

　　2、营业外支出

　　营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益捐性、非正常损失等。

　　二、本年利润结转的账务处理

　　1.期末结转各项收益

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　投资收益

　　公允价值变动损益

　　营业外收入

　　贷：本年利润

　　2.期末结转各项费用损失

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　营业税金及附加

　　其他业务成本

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　营业外支出

　　所得税费用

　　3.年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”

　　借：本年利润

　　贷：利润分配―未分配利润