注册税务师考试题型总结：企业所得税的多选题考点

　　企业所得税的考点：多选题

　　1、一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

　　(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失;

　　(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定;

　　(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

　　2、房地产开发经营业务企业所得税处理注意考点：

　　(1)采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现;

　　(2)企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除;

　　(3)企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

　　房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理：

　　除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

　　(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

　　(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

　　(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

　　3、预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：

　　(1)年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上;

　　(2)依法履行关联申报义务;

　　(3)按规定准备、保存和提供同期资料。

　　4、在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：

　　(1)企业投资、经营状况及其变化情况;

　　(2)企业纳税申报额变化情况;

　　(3)企业经营成果变化情况;

　　(4)关联交易变化情况等。

　　5、所得来源地的确定：

　　(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　(3)转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

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