2013年注税考试《税务代理实务》辅导:税收筹划
第三节 现代税务咨询??税收筹划
一、税收筹划的概念及特点
1.合法性??税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。
2.筹划性??税收筹划必须事先规划、设计安排。
3.目的性??税收筹划的目标是取得"节税"的税收利益。
二、税收筹划的基本方法
(一)不予征税方法
(二)减免税方法
(三)税率差异方法
(四)分割方法
(五)扣除方法
(六)抵免方法
(七)延期纳税方法
(八)退税方法
三、税收筹划的分类及范围
(一)税收筹划的分类
(二)税收筹划的范围
1.新建企业的税收筹划
2.企业扩展的税收筹划
3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划
例题:对于税收筹划的理解正确的有( )。
a.为纳税人进行税收筹划时,必须以法律为界限
b.税收筹划必须事先规划、设计安排
c.税收筹划的目的是节约税收的支付,使税收的支付达到最小
d.税收筹划着重考虑整体税负的轻重
e.税收筹划也可以在事后进行
【正确答案】 abd
【答案解析】 选项c是错误的,税收筹划的目的是节约税收的支付,无论是当前需缴纳的税收还是以后需要承担的税负,使税收的支付达到尽可能最小。选项e是错误的,税收筹划必须事先规划、设计安排,如果经营活动已发生,应纳税收已经确定,却想方设法寻找可以降低税负的途径,这样的"方法"不能认为是税收筹划。
四、税务师事务所从事税收筹划的工作程序及业务洽谈模式
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