山东会计从业《会计基础》第10章第6节：财务成果的计算
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第六节 财务成果的计算
财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。本节简要介绍利润及利润分配的账务处理。
一、利润
企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)通过“本年利润”科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。
二、所得税
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
【例l0一27】沿用【例l0一26】，假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项。相关会计分录如下：
(1)计算应交所得税
应交所得税=435000×25%=108750(元)
借：所得税费用 108750
贷：应交税费――应交所得税 108750
(2)结转所得税费用
借：本年利润 108750
贷：所得税费用 108750
三、利润分配
利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积;(2)提取任意盈余公积;(3)向投资者分配利润。企业利润的分配(或亏损的弥补)应通过“利润分配”科目进行。
【例l0-28】沿用【例l0一27】，假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000元。相关会计分录如下：
(1)将“本年利润”科目年末余额326250元(435000―108750)，转入“利润分配――未分配利润”科目
借：本年利润 326250
贷：利润分配――未分配利润 326250
(2)提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润
借：利润分配――未分配利润 248937.5
贷：盈余公积――法定盈余公积 32625
――任意盈余公积 l6312.5
应付利润 200000
(3)向投资者支付分配的利润时
借：应付利润 200000
贷：库存现金 200000
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