2014年注会考试《税法》第七章练习题：资源税法和土地增值税法

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《税法》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、 单项选择题

　　1、下列各项中，征收资源税的是( )。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、与原油同时开采的天然气

　　D、地面抽采煤层气

　　2、以下企业属于资源税纳税人的是( )。

　　A、出口盐的外贸企业

　　B、开采石灰石的合资企业

　　C、外购原煤销售的商贸企业

　　D、进口有色金属矿原矿的进口公司

　　3、根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征(　)。

　　A、40%

　　B、50%

　　C、60%

　　D、30%

　　4、下列表述中，符合资源税课税数量相关规定的是(　)。

　　A、金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的，可按综合回收率折算原矿数量

　　B、以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量

　　C、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

　　D、对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量

　　5、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税(　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　6、某油田2012年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2012年12月份应缴纳的资源税税额为( )万元。(以上售价均为不含增值税售价)

　　A、75

　　B、49

　　C、115

　　D、100

　　7、下列关于资源税的表述中，不正确的是(　)。

　　A、资源税是价内税

　　B、所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

　　C、凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

　　D、除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收

   2014年注册会计师考试《税法》第六章练习题：关税法

　　8、某省甲独立矿山主营业务是开采、销售煤矿，收购未税原煤，代扣资源税税额标准是(　)。

　　A、税务机关核定的标准

　　B、该省原煤的平均税额标准

　　C、甲独立矿山的税额标准

　　D、收购地煤矿税额标准

　　9、某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是( )万元。(当地契税税率4%)

　　A、90.1

　　B、162.2

　　C、170.2

　　D、173.4

　　10、土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。

　　A、房地产坐落地所管辖

　　B、机构所在地所管辖

　　C、经营所在地所管辖

　　D、房地产转让实现地

　　11、根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是( )。

　　A、建造高等公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税

　　B、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，免征土地增值税

　　C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　D、对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

　　12、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是()。

　　A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

　　C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

　　D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

　　13、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是( )。

　　A、营业税

　　B、教育费附加

　　C、城市维护建设税

　　D、印花税

　　14、荣顺房地产公司2012年7月受让一处土地使用权，支付价款10000万元，将70%用于建造写字楼，共发生房地产开发成本15000万元，其中包括利息支出500万元，能够按项目分摊并能提供金融机构证明，写字楼建成后直接转让。该企业计算缴纳土地增值税时，房地产可以加计扣除的金额为( )万元。

　　A、4400

　　B、4500

　　C、4300

　　D、5000

　　15、大展房地产公司2012年6月受让一处土地使用权，支付价款7000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本9530万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20000万元。该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为( )万元。(开发费用扣除比例为9%)

　　A、1664

　　B、1653

　　C、1497.6

　　D、1487.7

　　16、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

　　A、21

　　B、30

　　C、51

　　D、60

　　17、某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是( )。(当地契税税率4%)

　　A、90.19万元

　　B、162.2万元

　　C、170.2万元

　　D、173.4万元

　　18、下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。

　　A、公司与公司之间互换房产

　　B、房地产开发公司为客户代建房产

　　C、兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D、双方合作建房后按比例分配自用房产

   2014年注册会计师考试《税法》第六章练习题：关税法

　　二、多项选择题

　　1、以下关于资源税的表述不正确的有( )。

　　A、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

　　B、专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算征收资源税

　　C、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，由主管税务机关核定销售额或销售数量

　　D、其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准计征资源税

　　2、以下关于资源税有关规定表述中，正确的有( )。

　　A、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

　　B、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率计算课税数量

　　C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

　　D、纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

　　3、下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。

　　A、收购未税矿石的独立矿山

　　B、收购未税矿石的联合企业

　　C、收购未税矿石的个体经营者

　　D、收购未税矿石的冶炼厂

　　4、下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有( )。

　　A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B、跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税

　　C、扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税

　　D、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定

　　5、某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨，当月销售80000吨，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为3800万，销售随原煤开采的天然气100千立方米，取得普通发票上注明的价款为20万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为4元/吨，天然气适用的税率为5%，以下选项正确的有( )。

　　A、该煤矿应纳的资源税为32万元

　　B、该煤矿应纳的资源税为33.13万元

　　C、该煤矿应纳的增值税为648.3万元

　　D、该煤矿应纳的增值税为648.91万元

　　6、下列属于资源税纳税人的有( )。

　　A、开采煤矿的个体经营者

　　B、进口矿产品的外贸企业

　　C、开采天然气的中外合作企业

　　D、生产液体盐的单位

　　7、下列关于增值额的确定的说法正确的有( )。

　　A、土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额

　　B、隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估

　　C、房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格

　　D、提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估

　　8、房地产开发企业将开发产品用于对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入确认的方法和顺序正确的是( )。

　　A、首先按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

　　B、其次由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

　　C、首先由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

　　D、其次按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

　　9、计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。

　　A、耕地占用税

　　B、开发小区的排污费、绿化费

　　C、安置动迁用房的支出

　　D、超过贷款期限的利息和加罚的利息支出

　　10、计算土地增值税时，下列说法不正确的有( )。

　　A、房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用

　　B、旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除

　　C、所有与转让有关的税金均可作为税金扣除

　　D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收

　　11、某传媒公司转让宿舍楼取得收入8000万元，按规定计算扣除项目金额合计3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为( )。

　　A、50%

　　B、40%

　　C、15%

　　D、5%

　　12、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。

　　A、工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营

　　B、双方合作建房，建成后转让的

　　C、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

　　D、以房抵债而发生房地产产权转让的

   2014年注册会计师考试《税法》第六章练习题：关税法

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　2、B

　　【答案解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

　　3、A

　　【答案解析】根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征40%。

　　4、C

　　【答案解析】选项A，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量;选项B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量;选项D，金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

　　5、A

　　【答案解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10(万元)。

　　6、D

　　【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×5%=100(万元)

　　7、B

　　【答案解析】资源税一般从量征收(原油、天然气实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。

　　8、C

　　【答案解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　9、A

　　【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

　　10、A

　　【答案解析】纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

　　11、C

　　【答案解析】高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠;对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

　　12、A

　　【答案解析】房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，而不是题中所述不得扣除;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。

　　13、D

　　【答案解析】转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中，所以不允许再单独扣除。

　　14、C

　　【答案解析】取得土地使用权支付的金额为10000万元，房地产开发成本为(15000-500)万元

　　加计扣除的金额=(10000×70%+15000-500)×20%=4300(万元)

　　15、C

　　【答案解析】取得土地使用权支付的金额=7000+110=7110(万元)

　　房地产开发成本为9530万元

　　房地产开发费用=(7110+9530)×9%=1497.6(万元)

　　16、A

　　【答案解析】可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)，

　　增值率=70÷430=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

　　17、A

　　【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.005%-80×4%(购房时的契税)=90.19(万元)

　　18、A

　　【答案解析】房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

   2014年注册会计师考试《税法》第六章练习题：关税法

　　二、多项选择题

　　1、BC

　　【答案解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税;纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。

　　2、ABD

　　【答案解析】选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

　　3、ABCD

　　【答案解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。

　　4、ABCD

　　【答案解析】无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

　　5、AC

　　【答案解析】当月应纳的资源税=80000×4/10000=32(万元);

　　当月应纳的增值税=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(万元)

　　6、ACD

　　【答案解析】选项B，进口矿产品和盐不征收资源税。

　　7、ABC

　　【答案解析】选项D，提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

　　8、AB

　　【答案解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：

　　(1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;

　　(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

　　9、ABC

　　【答案解析】选项D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。

　　10、BCD

　　【答案解析】旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

　　11、AC

　　【答案解析】增值额=8000-3500=4500(万元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%

　　适用税率50%，速算扣除系数为15%。

　　12、BD

　　【答案解析】工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。

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