审计硕士考试企业财务会计辅导:固定资产的抵销处理
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内部购销固定资产的抵销处理
第一年
1.如果售出方将自己的存货售出，买方当作固定资产时：
借：营业收入(内部交易售价)
贷：营业成本(内部交易成本)
固定资产(内部交易的利润)
2.如果售出方售出的是固定资产：
借：营业外收入(内部交易收益)
贷：固定资产(内部交易收益)
3.借：固定资产(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
贷：管理费用
第二年
1.借：未分配利润――年初(内部交易的利润)
贷：固定资产(内部交易的利润)
2.借：固定资产(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
贷：未分配利润――年初(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
3.借：固定资产(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
贷：管理费用(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
到期时
借：未分配利润――年初(内部交易的利润)
贷：固定资产(内部交易的利润)
借：固定资产(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
贷：未分配利润――年初(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
借：固定资产(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
贷：管理费用(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
合并即：
借：未分配利润――年初(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
超期使用时
借：未分配利润――年初(内部交易的利润)
贷：固定资产(内部交易的利润)
借：固定资产(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
贷：未分配利润――年初(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
合并即：无抵销处理
提前清理时
借：未分配利润――年初(内部交易的利润)
贷：营业外收入或营业外支出(内部交易的利润)
借：营业外收入或营业外支出(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
贷：未分配利润――年初(内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额)
借：营业外收入或营业外支出(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
贷：管理费用(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
合并即：借：未分配利润――年初(内部交易的利润-以前年度造成的折旧多计额)
贷：营业外收入或营业外支出(倒挤)
管理费用(内部交易收益造成的当期折旧的多计额)
减值准备
第一年
借：固定资产――减值准备
贷：资产减值损失
第二年
借：固定资产――减值准备
贷：未分配利润――年初
复习备考：审计硕士考试练习及答案汇总
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