2015审计师《企业财务管理》第七章知识梳理:偿债能力分析
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第七章 财务分析与绩效评价
★ 考点一 财务比率分析(掌握)
一、偿债能力分析
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指标 |
公式 |
分析 | |
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短期偿债能力分析 |
流动比率 |
流动资产/流动负债 |
比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。但是，过高的流动比率也并非好现象，因为流动比率过高，可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，未能有效地加以利用，可能会影响企业的获利能力。 |
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速动比率 |
速动资产/流动负债 |
一般来说，流动资产扣除存货后的资产称为速动资产；比率越高说明偿还流动负债的能力越强，比率越低则反之。――酸性测试 | |
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现金比率 |
（货币资金+现金等价物）/流动负债 |
现金比率反映企业的直接支付能力；比率高说明企业有较好的支付能力；比率太高也并非好现象，可能影响获利能力。 | |
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长期偿债能力分析 |
资产负债率 |
负债总额/资产总额 |
资产负债率反映企业偿还债务的综合能力；比率越高，企业偿还债务的能力越差；反之则偿还债务能力越强。 |
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股东权益比率 |
股东权益总额/资产总额 |
▲ 注：股东权益比率+资产负债率=1； ▲ 股东权益比率越大，负债比率就越小，企业的财务风险也越小，偿还长期债务的能力就越强。 | |
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产权比率 |
负债总额/股东权益总额 |
可以揭示企业财务风险以及股东权益对债务的保障程度； | |
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利息保障倍数 |
（税前利润+利息费用）/利息费用 |
反映企业经营所得支付利息的能力； |
【例题1-单】(2007)企业下列各项业务中，不会影响流动比率的是( )
A.收回应收账款
B.用现金购买固定资产
C.从银行取得长期借款
D.用原材料对外长期投资
【答案】A
【例题2-多】(2007)下列各项财务比率中，属于反映企业长期偿债能力的比率有( )
A.流动比率
B.资产负债率
C.产权比率
D.总资产周转率
E.股东权益报酬率
【答案】BC
【解析】流动比率属于短期偿债能力的比率;总资产周转率属于营运能力的比率;股东权益报酬率属于获利能力的比率。
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