2014经济师考试《中级财政税收》课堂习题八

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　　案例分析题:

　　81. (一)

　　某大学刘教授2009取得如下收入：

　　(1)每月工资收入3800元;

　　(2)一次性稿费收入6000元;

　　(3)为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元

　　(4)到期国债利息收入1286元;

　　(5)在A国讲学取得收入40000元，已经按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　81. 刘教授2009工资收入应缴纳的个人所得税()元。

　　A1860

　　B2010

　　C2210

　　D2560

　　82. 刘教授稿费收入应纳个人所得税()元。

　　A512

　　B605

　　C672

　　D705

　　83. 刘教授技术咨询收入应纳个人所得税()元。

　　A3250

　　B3356

　　C3520

　　D3697

　　84. 刘教授国债利息收入应纳个人所得税()元。

　　A0

　　B10

　　C20

　　D50

　　85. 刘教授A国的讲学收入补缴税款()元。

　　A0

　　B600

　　C1000

　　D1200

　　82. 案例(二)

　　红光公司是一家摩托车生产企业，系增值税一般纳税人。税务机关对红光公司进行税务检查时，发现红光公司2008年下列业务并没有入账：

　　(1) 销售自产摩托车50辆，取得价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。

　　(2) 销售自产轮胎取得不含税销售额58.5万元，向购买方收取运输装卸费5万元。

　　(3) 购进原料，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，支付运输公司运费2万元，取得运输公司开具的运费发票。

　　经查明，是红光公司擅自销毁账簿、记账凭证导致这些业务没有入账。最终，税务机关认定红光公司当年应纳税额共计200万元。

　　另外，税务机关还发现红光公司有转移财产的情形，便要求其提供纳税担保，但遭到红光公司的拒绝。税务机关决定对该公司采取税收保全措施。

　　已知：摩托车消费税税率为10%，汽车轮胎消费税税率为3%。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　86. 红光公司少缴的增值税()万元。

　　A78.65

　　B84.65

　　C99.65

　　D105.65

　　87. 销售摩托车少缴消费税()万元。

　　A.45.11

　　B.50.13

　　C.55.43

　　D.65.41

　　88. 销售汽车轮胎少缴消费税()万元。

　　A.1.88

　　B.2.66

　　C.3.44

　　D.5.99

　　89. 红光公司少缴的消费税()万元。

　　A.31.55

　　B.36.99

　　C.40.78

　　D.57.31

　　90. 下列说法正确的是()

　　A.对于红光公司转让财产的行为，税务机关可以要求其提供担保。

　　B.税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

　　C.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.税收保全措施包括拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

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　　83. (三)

　　某商业企业2009年度经营业务如下：

　　(1)商品销售收入为800万元，国债利息收入4万元，债券转让净收入76万元。

　　(2)全年商品销售成本470万元。

　　(3)按规定缴纳的增值税136万元，城市维护建设税9.52万元，教育费附加4.08万元。

　　(4)发生营业费用40万元，管理费用50万元。

　　(5)营业外支出中列支48万元，其中：公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元;缴纳税收滞纳金2万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　91. 该企业2009年度利润总额() 万元。

　　A.258.4

　　B.260.8

　　C.280.9

　　D.298.6

　　92. 该企业公益性捐赠所得税前扣除额() 万元。

　　A.25.46

　　B.31.01

　　C.39.62

　　D.45.97

　　93. 企业所得税前营业外支出应纳税调整额() 万元。

　　A.10.21

　　B.12.59

　　C.16.99

　　D.20.89

　　94. 该企业2009年应纳税所得额() 万元。

　　A.259.69

　　B.264.61

　　C.271.39

　　D.289.99

　　95. 该企业2009年度应纳企业所得税税额() 万元。

　　A.67.85

　　B.78.69

　　C.89.67

　　D.92.64

　　84. (四)

　　某水泥生产企业是增值税一般纳税人。2010年8月份，主管税务机关对该厂7月份增值税纳税情况进行检查。7月末“应交税金――应交增值税”账户有借方余额600元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：

　　(1)本月逾期的包装物押金4000元。企业账务处理为：

　　借：其他应付款 4000

　　贷：其他业务收入 4000

　　(2)将本企业生产的2吨水泥移送到不在同一县市的销售机构进行销售。

　　(3)本期用10吨水泥无偿赠送给一家国有企业，同时用本企业生产的10吨水泥换取原材料20吨，取得原材料增值税专用发票注明：单价1000元。价款10000元，税率17%，税额1700元。材料已验收入库，进项已经抵扣。账务处理为：

　　借：原材料――钢材 10000

　　应交税金――应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：产成品――机床 11700

　　(4)将价值5000元的原材料用于新车间厂房的建设，账务处理为：

　　借：在建工程 20000

　　贷：原材料――钢铁 20000

　　根据上述资料回答下列问题

　　96下列说法中应当确认增值税销项税的有()。

　　A.本月逾期的包装物押金

　　B.将自产的水泥移送到不在同一县市的机构销售

　　C.将自产的水泥兑换原材料

　　D.将原材料用于在建工程

　　97关于包装物押金处理，下列说法中正确的是()。

　　A.借：其他业务收入 581.20

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 581.20

　　B.借：其他业务收入 561.20

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 561.20

　　C.借：其他业务收入 680

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 680

　　D.借：其他业务收入 780

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 780

　　98关于用水泥兑换原材料()。

　　A.按水泥生产的耗原材料作进项税额转出处理

　　B.按水泥的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理

　　C.按水泥当期的最高售价计算销项税额

　　D.按水泥当期的平均售价计算销项税额

　　99当期应确认增值税的销项税额是()。

　　A.297311.96元

　　B.278311.96元

　　C.279311.96元

　　D.277811.96元

　　100当期应补缴增值税税额()。

　　A.2899.6元

　　B.2871.2元

　　C.2989.96元

　　D.2075.96元

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　　(一)[答案]:A,C,C,A,B

　　[解析]:

　　81：工资收入应纳个人所得税= [(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)

　　82：稿费收入应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

　　83：技术咨询收入应纳个人所得税=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

　　84：国债利息收入免征个人所得税。

　　85：在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此应补缴税款：7600-7000=600(元)

　　(二)[答案]:C,C,A,D,ABC

　　[解析]:86：增值税=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(万元)

　　87：销售摩托车少缴消费税=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(万元)

　　88：销售汽车轮胎少缴消费税=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(万元)

　　89：共少缴消费税=55.43+1.88=57.31(万元)

　　90

　　(1)对于红光公司转让财产的行为，税务机关可以要求其提供担保。根据规定，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，应责成纳税人提供纳税担保。

　　(2)税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　(三).[答案]:A,B,C,C,A

　　[解析]:

　　91：利润总额=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(万元)

　　92：该企业公益性捐赠所得税前扣除限额=258.4×12%=31.01(万元)

　　该企业实际公益捐赠40万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。该企业公益性捐赠所得税前扣除额为31.01万元。

　　93：超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除

　　营业外支出应调增应纳税所得额=(40-31.01)+6+2=16.99(万元)

　　94：该企业2009年应纳税所得额=258.4(会计利润)-4(国债利息免税)+16.99(营业外支出纳税调整额)=271.39(万元)

　　95：该企业2009年度应纳企业所得税税额=271.39×25%=67.85(万元)

　　(四)[答案]:ABC,A,D,D,B

　　[解析]

　　96：将原材料用于在建工程不属于视同销售货物行为不确认增值税销项税，是进项税不能抵扣，应当冲减进项税额。

　　97：销项税额=4000\1.17*0.17=581.20元。

　　98：以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。

　　99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

　　100：4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。

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