云南会计证《会计基础》第三章第三节总分类账户讲义
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第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的关系(简答)
总分类账户简称总账账户：只用货币计量单位来反映总括的资料。
明细分类账户简称明细账户：除用货币计量单位来反映详细资料外，有些账户还要用实物计量单位来计量。
例如：
总账 明细账
应收账款――张三100
――李四 200
――王五 300
――赵六 400
1000
总账 明细账
原材料---水泥(10吨，1000元/吨，10000元)
---砖(20000块，1元/块，20000元)
30000元
总分类账户和明细分类账户是分别用来反映同一项目总括和详细核算资料的，这就决定了总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然有着密切的关系。
总分类账户提供总括核算资料，是明细账户提供资料的综合，对所属明细账户起着统驭控制作用;
明细分类账户提供详细资料，对其总分类账户起着辅助和补充作用。
两者记账的原始依据相同，总金额上应该相等。
(单选)关于总分类账户与明细分类账户的关系，下列说法中不正确的是()
A.明细分类账一般根据国家统一的会计制度规定设置
B.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用
C.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
D.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
【答案】A
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记(简答)
(一)定义：
所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
(二)要点：(多选)
(1)同期登记。即对每一笔经济业务，在记入有关总分类账户的同时，必须记入其所属明细分类账户，如同时涉及几个明细分类账户，则应分别在有关的几个明细分类账户中登记。
(2)方向一致。即每一笔经济业务，在记入总分类账户及其所属明细分类账户时，记账的方向必须一致。如记入总分类账户的借方，也必须记入其所属明细分类账户的借方。
(3)金额相等。即对每笔经济业务，记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户金额之和相等。
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(三)方法：(实务题)
1.期初余额：
某工业企业1月初“应收账款”账户的借方余额是9 000元，其中：应收A厂3 000元，应收B厂6 000元。
2.本月发生下列经济业务：
(1)25日向A厂销售产品一批，价款4000元，货款尚未收到。
借：应收账款――A厂4 000
贷：主营业务收入4 000
(2)29日收到A厂支付的货款5 000元，收到B厂支付的货款2 000元，存入银行。
借：银行存款7 000
贷：应收账款――A厂5 000
――B厂2 000
3.平行登记：
表3―15 应收账款(总分类账户) 单位：元
|
年 |
凭证号 |
摘要 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
l |
l |
期初余额 |
借 |
9 000 | |||
|
25 |
转1 |
销售产品 |
4 000 |
借 |
13 000 | ||
|
29 |
转3 |
收到货款 |
7 000 |
借 |
6 000 | ||
|
3l |
本期发生额及期末余额 |
4 000 |
7 000 |
借 |
6 000 | ||
表3一l6 “应收账款”明细账户
户名：A厂 单位：元
|
年 |
凭证号 |
摘要 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
1 |
l |
期初余额 |
借 |
3 000 | |||
|
25 |
转1 |
销售产品 |
4 000 |
借 |
7 000 | ||
|
29 |
转3 |
收到货款 |
5 000 |
借 |
2 000 | ||
|
3l |
本期发生额及期末余额 |
4 000 |
5 000 |
借 |
2 000 | ||
表3―17 “应收账款”明细账户
户名：B厂 单位：元
|
年 |
凭证号 |
摘要 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
l |
l |
期初余额 |
借 |
6 000 | |||
|
29 |
转3 |
收到货款 |
2 000 |
借 |
4 000 | ||
|
3l |
本期发生额及期末余额 |
2 000 |
借 |
4 000 | |||
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4.平衡关系
总分类账户与所属明细分类账户采取了平行登记的方法，登记的结果是否正确，需要通过编制“本期发生额及余额平衡表”(见表3―18)来进行试算。
表3一l8 “应收账款”明细分类账户发生额及余额平衡表 单位：元
|
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 | ||||
|
明细账户 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
|
A厂 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
2 000 |
||
|
B厂 |
6 000 |
2 000 |
4 000 |
|||
|
合计（总账） |
9 000 |
4 000 |
7 000 |
6 000 |
||
总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额及余额的关系如下：
1.总分类账户期初借(或贷)方余额 =所属明细分类账户期初借(或贷)方余额之和;
2.总分类账户本期借(或贷)方发生额=所属明细分类账户本期借(或贷)方发生额之和;
3.总分类账户期末借(或贷)方余额 =所属明细分类账户期末借(或贷)方余额之和。
(多选)在对总分类账户与明细分类账户进行平行登记时应当做到()
A.货币计量 B.方向一致 C.同期登记
D.记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等
【答案】BCD
(单选)某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料”明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月“丙材料”明细分类账户的贷方发生额应当是()
A.2620万元B.2380万元 C.920万元D.4080万元
【答案】C
(单选)为了对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通常编制()
A.总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 B.本期发生额试算平衡表
C.余额试算平衡表 D.银行存款余额调节表
【答案】A
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