2014经济师《中级财税》综合测试卷2(案例分析)

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2014经济师《中级财税》综合测试卷2汇总

  2014经济师《中级财税》综合测试卷汇总，请各位考生参考。

　　三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　根据材料，回答题。

　　甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50%、40%;甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。请回答以下问题：

　　81在分项抵免法下来源于乙国所得的抵免额为(　　)万元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.0

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　(1)经营所得抵免限额=100×50%=50(万元)，实际已纳税额=100×40%=40(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元;

　　(2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=5(万元)，实际已纳税额=50×20%=10(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元;抵免额=40+5=45(万元)。

　　82 在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为(　　)万元。

　　A.55

　　B.10

　　C.5

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　(1)经营所得抵免限额=100×50%=50(万元)，实际已纳税额=100×40%=40(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元，应该征税50-40=10(万元);(2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=5(万元)，实际已纳税额=50×20%=10(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元，所以无需征税。两者一共征税10万元。

　　根据材料，回答题。

　　甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、一个招待所(均为非独立核算单位)，2009年经营业务如下：

　　(1)承包某建筑工程项目，并与建筑方签订了建筑工程总承包合同，总承包合同明确工程总造价3000万元，其中，建筑业劳务费价款1000万元;由甲建筑工程公司提供并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元);建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。

　　(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共计55万元。该地主管税务机关确定的娱乐业营业税税率为20%。

　　83甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.60

　　B.84

　　C.90

　　D.149

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查营业税的计算。总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-200)×3%=84(万元)。

　　84 甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.65

　　B.35

　　C.30

　　D.0

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查营业税的计算。转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)×5%=30(万元)。

　　85 甲建筑工程公司招待所取得的收入总和应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查营业税的计算。招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)。

　　86 甲建筑工程公司应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.19.23

　　C.28.3

　　D.34

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查增值税的缴纳。此处建筑工程公司不缴纳增值税，所以为0万元。

　　根据材料，回答以下题。

　　居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房，同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2009年全年租金为5万元(与市场租金水平相当)。居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。(假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%)

　　87应缴纳契税的居民有(　　)。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　参考答案：A,B

　　参考解析:

　　本题考查契税的征收范围。契税是房屋的承受方缴纳，所以甲和乙缴纳。

　　88 甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房，并将其出租给丁居住，则(　　)。

　　A.2009年丁无需缴纳房产税

　　B.2009年丁缴纳的房产税为0.6万元

　　C.2009年丁缴纳的房产税为0.24万元

　　D.2009年丁缴纳的房产税为0.2万元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查房产税的缴纳。丁不是房屋的所有者，所以不用缴纳房产税。

　　89 甲出租房屋应缴纳的房产税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.0.3

　　D.0.6

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查房产税的计算。出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。5×4%=0.2(万元)。

　　90 上述居民缴纳的契税合计为(　　)万元。

　　A.1.8

　　B.4.8

　　C.9

　　D.10.8

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查契税的计算。200×3%+100×3%=9(万元)。

　　要求：根据下述资料，回答下列题：

　　某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度相关生产经营业务如下：

　　(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

　　(2)全年营业成本为330万元。

　　(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

　　(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

　　(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

　　(6)营业税金及附加28.03万元

　　(7)上年广告宣传费超支20万元。

　　91企业2010年的收入总额为(　　)万元。

　　A.730

　　B.756.8

　　C.766.8

　　D.776.8

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)。

　　92 企业2010年可扣除的财务费用为(　　)万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。

　　93 企业2010年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为(　　)万元。

　　A.60

　　B.40

　　C.108

　　D.58

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　营业收入=700+20=720(万元)，广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。销售费用=40+20=60(万元)。

　　94 企业2010年可扣除的营业外支出(　　)万元。

　　A.23.72

　　B.10

　　C.15

　　D.13.72

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元);捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。

　　95 企业2010年的企业所得税为(　　)万元。

　　A.13.65

　　B.27.30

　　C.25.80

　　D.24.30

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)。企业2010年的应纳所得税额=161.97×15%=24.30(万元)。

　　根据材料，回答题，

　　某中外合资饮食企业2011年营业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万。营业外支出50万元，其中有公益性捐赠30万、工商罚款10万。

　　已知：营业税税率5%。要求回答以下问题：

　　96企业应缴纳的营业税税金为(　　)。

　　A.11万元

　　B.20万元

　　C.25万元

　　D.50万元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　企业应缴纳的营业税税金=500×5%=25(万元)。

　　97 企业会计利润为(　　)。

　　A.220万元

　　B.120万元

　　C.45万元

　　D.25万元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　企业会计利润=500-280- 100-25-50=45(万元)。

　　98 公益性捐赠税前扣除额为(　　)。

　　A.0万元

　　B.5.4万元

　　C.15万元

　　D.30万元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　公益性捐赠税前扣除额=45×12%=5.4(万元)。

　　99 企业所得税应纳税所得额为(　　)。

　　A.0万元

　　B.69.6万元

　　C.85万元

　　D.79.6万元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　企业所得税应纳税所得额=45+(30-5.4)+10=79.6(万元)。

　　100 企业所得税的应纳税额为(　　)。

　　A.0万元

　　B.17.4万元

　　C.21.25万元

　　D.19.9万元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　企业所得税应纳税额=79.6×25%=19.9(万元)。

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