2015年审计师《理论与实务》第八章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是( )。

　　A.审计证据 B.审计标准　C.审计法规 D.审计准则

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P89页. 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选项B正确。

　　2.对审计中发现的重大问题，没有明确的审计标准的，应当( )。

　　A.请示本级人民政府或上级审计机关　B.由派出审计机关决定

　　C.由审计小组决定　D.与被审计单位研究决定

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P92页.对审计中发现的重大问题，没有明确的审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。选项A正确

　　3.证明被审计事项真相的是( )。

　　A.审计人员 B.审计证据　C.会计凭证 D.审计工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P92页.审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。选项B正确

　　4.下列不属于审计标准特点的是( )。

　　A.层次性 B.真实性　C.地域性 D.时效性

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P90页.审计标准的特点有：层次性、时效性、地域性。选项B正确

　　5.下列不属审计证据特征的是( )。

　　A.相关性 B.充分性　C.可靠性 D.时效性

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P95页.审计证据的质量特征包括适当性和充分性，适当性具体包括相关性和可靠性。选项D正确。

　　6.审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于( )

　　A.外部证据　B.环境证据　C.内部证据　D.亲历证据

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P94页.亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据;审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据;审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。选项D正确。

　　7.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应( )。

　　A.复印　B.加以说明　C.标明来源，并由提供者签名或盖章　D.告知被审计人

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P97页.审计人员应将获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整的记录在审计工作底稿中。选项C正确。

　　8.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是( )

　　A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

　　B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

　　C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

　　D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P97页.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，一般来讲，受个人支配程度小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。通常情况下：1、从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠;2、内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠;3、直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠;4、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠;5、原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。选项D正确。

　　(二)多项选择题

　　1.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是( )。

　　A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律

　　B.国家行政机关制定的法令、条例、规定

　　C.企业制定的生产经营计划

　　D.企业制定的材料消耗定额、工时定额

　　E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度

　　【答案】ABE

　　【解析】详见教材P89页.在判断财务报表及其所反映经济活动合法性的标准时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准选项。选项ABE正确。

　　2.审计标准的特征包括( )。

　　A.重要性 B.层次性　C.时效性 D.可靠性　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】详见教材P90页.审计标准的特征包括：层次性、时效性、地域性。选项BCE正确。

　　3.下列各项中可以作为审计标准的是( )。

　　A.增值税暂行条例　B.会计报表　C.会计准则和财务通则

　　D.国际惯例和条约　E.法律、法规和规章制度

　　【答案】ACDE

　　【解析】详见教材P90页.审计标准的内容包括：1、法律、法规;如宪法、刑法、民法、会计法、审计法、公司法、税收征管法、增值税暂行条例、价格管理条例、企业会计准则、企业财务通则等2、规章制度;3、预算、计划、合同;4、业务规范、技术经济标准。选项ACDE正确。

　　4.审计证据的作用是( )。

　　A.评价审计事项的事实依据　B.联结审计工作的纽带

　　C.判断被审计事项是非、优劣的标准

　　D.考核审计人员业绩的依据

　　E.做出审计决定的基础

　　【答案】AE

　　【解析】详见教材P92页.审计证据的作用是：1、审计证据是评价审计事项的事实根据;2、审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。选项AE正确。

　　5.审计证据的质量特征是( )。

　　A.相关性 B.可靠性　C.时间性 D.层次性　E.充分性

　　【答案】ABE

　　【解析】详见教材P95页.审计证据的质量特征应该包括：充分性和适当性，适当性具体包括相关性和可靠性。选项ABE正确。

　　6.审计证据按其来源不同可分为( )。

　　A.言词证据 B.内部证据　C.实物证据 D.外部证据　E.亲历证据

　　【答案】BDE

　　【解析】详见教材P94页.审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。选项BDE正确。

　　7.证据的可靠性受诸多因素影响，一般来讲，下列情况下取得的审计证据较可靠( )。

　　A.证据受个人支配程度小　B.经企业整理编制的资料

　　C.直接在经济业务中产生的原始凭证

　　D.从被审计单位外部取得的证明材料

　　E.在良好的内部控制系统下产生的资料

　　【答案】ACDE

　　【解析】详见教材P97页.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，一般来讲，受个人支配程度小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。通常情况下：1、从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠;2、内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠;3、直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠;4、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠;5、原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。选项ACDE正确。

　　8.国家审计准则中有关审计工作底稿审核的要求包括( )。

　　A.审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行审核

　　B.审计工作底稿审核人员应签署审核意见

　　C.经审核的审计工作底稿可以由编制人员修改

　　D.审核人员对审计工作底稿中记载的国家秘密和商业秘密负有保密责任

　　E.审计工作底稿未经审核人员批准，不得对外提供

　　【答案】ABD

　　【解析】详见教材P103页.审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿的有关事项进行审核，审核人员应签署审核意见，并对审计工作底稿中记载的国家秘密和商业秘密负有保密责任。选项ABD正确。

　　9.审计人员选用审计标准时，应考虑审计标准的( )。

　　A.相关性 B.公认性　C.重要性 D.客观性　E.适用性

　　【答案】ABDE

　　【解析】详见教材P91页.审计人员选用审计标准时，应考虑四个方面：1、审计标准的客观性;2、审计标准的适用性;3、审计标准的相关性;4、审计标准的公认性。选项ABDE正确。选项ABDE正确

　　10.下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是( )。

　　A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料

　　B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表

　　C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表

　　D.审计人员取得的被审计单位租赁合同

　　E.审计人员复制的被审计单位的销售发票

　　【答案】BC

　　【解析】详见教材P94页.亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据;审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据;审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。选项BC正确。ADE均属于内部证据。

　　11.审计证据的相关性是指( )。

　　A.审计证据与被审计单位的内在联系程度

　　B.审计证据与被审计人的内在联系程度

　　C.审计证据与审计计划的内在联系程度

　　D.审计证据与审计目标的内在联系程度

　　E.审计证据与其他审计证据的内在联系程度

　　【答案】DE

　　【解析】详见教材P95页.相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相关印证关系，才能产生联合证明力。选项DE正确。

　　12.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有( )。

　　A.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料

　　B.只有记录审计过程和结论审计工作底稿需要归档

　　C.编写审计工作底稿应内容完整

　　D.审计工作底稿相互引用时应注明索引号

　　E.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核

　　【答案】ACD

　　【解析】详见教材P101页-P103页.审计工作底稿的作用包括：审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;审计工作底稿的编制要求中包括：编写审计工作底稿应做到内容完整、真实、重点突出。相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引号。选项ACD正确。与审计工作相关的所有底稿均予归档，选项B错误;审计工作底稿均需要复核，选项E错误。

　　13.下列审计证据属于书面证据的有( )。

　　A.被审计单位的地理环境　B.被审计单位的账簿

　　C.被审计单位的采购合同　D.被审计单位的支票存根

　　E.被审计单位的库存现金

　　【答案】BCD

　　【解析】详见教材P93页.书面证据是指以书面形式存在的，并以其记载内容证明审计事项的证据。例如。被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料、审计人员进行函证时的往来信件和有关人员出具的书面证明等。选项BCD正确。选项A被审计单位的地理环境属于环境证据，选项被审计单位的库存现金属于实物证据。

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