2018年注册会计师《公司战略与风险管理》章节练习题：第七章内部控制的要素

1、随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险事件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。

A.风险评估

B.控制活动

C.内部监督

D.信息与沟通

【答案】B

【解析】在控制活动中明确列举了：“(10)企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。”

2、根据COSO框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的()。

A.风险评估

B.控制活动

C.内部监督

D.信息与沟通

【答案】D

【解析】(二)我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素的要求，(5)企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

多项选择题

1、下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有()。

A.独立董事的独立性

B.董事长对经理的决策授权与监督

C.董事、监事、经理的考核激励控制

D.董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查

【答案】BC

【解析】控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。A属于控制环境，D属于监控。

2、根据2013年COSO委员会修订发布的内部控制框架，控制环境要素应当坚持的原则有()。

A.管理层按照股东大会的决议，建立相应的组织架构以及适当的权力和责任

B.企业致力于吸引、发展和留任优秀人才，以配合企业目标达成

C.监事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控

D.企业对诚信和道德价值观做出承诺

【答案】BD

【解析】根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则：

(1)企业对诚信和道德价值观做出承诺。

(2)董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控。

(3)管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权力和责任。

(4)企业致力于吸引、发展和留任优秀人才，以配合企业目标达成。

(5)企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。

3、我国《企业内部控制基本规范》中所要求的控制措施一般包括()。

A.会计系统控制

B.财产保护控制

C.绩效考评控制

D.业务流程控制

【答案】ABC

【解析】我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求。(1)企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

4、我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求有()。

A.制定内部控制监督制度

B.根据相关法律规定对发现的问题进行处罚

C.企业应当结合内部监督情况，出具内部控制自我评价报告

D.企业应当以书面形式，妥善保存相关记录，确保内部控制的可验证性

【答案】ACD

【解析】我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求：(1)企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。(2)企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。(3)企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。(4)企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。