2019年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(7月24日)

1.某增值税一般纳税企业新建一幢仓库，购入工程物资 200 万元，增值税税额为 34 万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料 50 万元，购入时支付增值税税额为 8.5 万元;支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

【答案】C

【解析】营改增后，外购工程物资用于不动产建设，支付增值税允许两次抵扣，不再计入工程成本;耗用生产材料的增值税，原已全部抵扣的进项税额的 40%作转出(贷进项税额转出)，转入“待抵扣进项税额”(借，此处作转出，但不再计入工程成本，而是借记待抵扣进项税额)。(应考提示：生产经营用不动产，其成本的计算与增值税再无关系)

2.甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2016 年应计提的折旧为( )万元。

A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

【答案】B

【解析】固定资产入账价值=360 万元，年数总和法计提折旧; 2016 年应计提折旧=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

3.下列关于固定资产的表述中，正确的是( )。

A.经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本

B.当月新增固定资产，当月开始计提折旧

C.生产线的日常修理费记入在建工程

D.设备报废支付清理费记入管理费用

【答案】A

【解析】选项 B，应从下月开始计提折旧;选项 C，应计入管理费用，选项 D，应计入固定资产清理借方。

4.甲公司提前报废设备一台，原价 50 万元，已提折旧 43 万元，已提减值准备 2 万元。清理过程中变价收入为 3 万元，支付清理费用 1 万元，核定应收保险赔偿 5 万元，另部分残料入库收作原材料，计价 0.5 万元。假定不考虑相关税费，该项处置对利润的影响为( )万元。

A.-2.5

B.2.5

C.3

D.-3

【答案】B

【解析】处置净收益=3+5+0.5-(50-43-2+1)=2.5(万元)，当期利润增加 2.5 万元。

5.2015 年 10 月 1 日，某企业经批准按面值发行债券 10 000 000 元全部用于建设厂房，该债券期限为 3 年，到期一次性还本付息，票面利率和实际利率均为 6%，厂房于 2015 年初开工建设，至 2015 年 12 月 31 日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业 2015 年 12 月 31 日确认债券利息费用的会计处理正确的是( )。

A.借：在建工程 150 000

贷：应付债券 150 000

B.借：财务费用 600 000

贷：应付债券 600 000

C.借：在建工程 600 000

贷：应付债券 600 000

D.借：财务费用 150 000

贷：应付利息 150 000

【答案】A

【解析】应付利息金额=10 000 000×6%×3/12=150 000(元)，一次还本付息债券计息且符合资本化条件，借记“在建工程”，贷记“应付债券-应计利息”。(企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息计入财务费用，符合资本化条件的债券利息计入在建工程)。