2019年注册会计师《税法》知识点：应税合同的计税依据

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应税合同的计税依据

(1)购销合同以合同记载的购销金额为计税依据。

如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。

(2)加工承揽合同的计税依据

施工单位若将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，也必须缴纳印花税，按所载金额另行贴花。

(4)货物运输合同，计税金额中不包括所运输货物的金额、装卸费、保险费等。

(7)财产保险合同计税依据为保险费，不包括所保财产的金额。

(8)技术合同计税依据

①各类技术合同，一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税;

②对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

③技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让。

(9)事业单位和分支机构印花税

(1)同一凭证涉及两个或两个以上的经济事项，应分别按不同事项记载的金额和适用的不同税率计税，并将各项税额相加，其合计税额为该项凭证应纳印花税的贴花税额。若未分别记载金额，则按所载事项适用税率中最高的一种税率计税贴花。

(2)已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税。

(3)合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额;对于签订时无法确定金额的应税凭证，在签订时先按定额5元贴花，在最终结算实际金额后，应按规定补贴印花。

(4)企业应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额。

(5)印花税为行为税，只要合同签订，无论是否执行，印花税的纳税义务就发生，其计税依据为合同、账簿、凭证所记载金额，而非实际执行金额。

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