2019年注册会计师《税法》考点及冲刺题：特殊业务房产税计税方法

特殊业务房产税计税方法

1.投资联营的房产参与利润分红，共担风险的，被投资方以房产余值计税;收取固定收入，不承担联营风险的投资方按租金收入计税。

2.融资租赁的房产，依照房产余值缴纳房产税。合同约定开始日的次月缴纳，无约定的的合同签订的次月。

3.居民住宅区内业主共有的经营性房地产(实际经营的代管人或使用人缴纳房产税)自营的按余值计税，出租的按租金收入计税。无原值或不能将业主共有房产与其房产的原值准确划分开的，由税务机关核定。

4.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

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练一练

【例题】甲公司2017年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2017年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月不含税租金2万元，2017年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2017年度应缴纳的房产税为(　)万元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

『正确答案』C

『答案解析』对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1÷2+7500×(1-30%)×1.2%×1÷2=33.6+31.5=65.1(万元);从租计征房产税=2×6×12%=1.44(万元);甲公司2017年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)。

【例题】某公司办公大楼原值30000万元，2017年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元(不含税)。当地规定房产税原值减除比例为20%，2017年该公司应缴纳房产税(　)万元。

A.288

B.340

C.348

D.360

【答案】C

【解析】方法一：

房产税=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%÷12×2+1000×12%×10÷12=240+8+100=348(万元)

方法二：

2017年1-2月从价计征的房产税：30000×(1-20%)×1.2%÷12×2=48(万元)

2017年3-12月从价计征的房产税：25000×(1-20%)×1.2%÷12×10=200(万元)

2017年3-12月从租计征的房产税：1000×12%÷12×10=100(万元)

合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)

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