2020年税务师考试《税法二》考前2天冲刺题

单项选择题

1、某股份公司在会计核算中采用了以下会计政策，其中不属于会计准则允许采用的政策是(　)。

A、固定资产交付使用后的借款费用计入当期损益

B、固定资产交付使用后的借款费用计入固定资产价值

C、开始和完成分属不同年度的劳务按照完工百分比法确认收入

D、在同一年度开始和完成的劳务在劳务完成时确认收入

2、甲公司系上市公司，该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租，按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3 000万元，预计净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3 200万元，2009年末公允价值为3 300万元。2010年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，会计政策变更的累积影响数为(　)万元。

A、675

B、225

C、450

D、150

3、某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25%，该会计政策变更的累积影响数为(　)万元。

A、90

B、-90

C、-270

D、118.8

4、2010年初，甲公司购买了一项A公司债券，该债券是企业于债券发行时购买的,年限为5年，公允价值为950万元,交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。该债券在第五年兑付时可得本金1 100万元。经测试，该债券的实际利率为6%。甲公司将其归为持有至到期投资。2011年1月15日由于甲公司发生投资失误，造成现金短缺，甲公司管理层决定拟按照合理价格随时处置该项债券，当日，该债券的市场报价为1020万元。2011年末由于债券发行方A公司陷入商标权诉讼中，负债清偿能力严重下降，甲公司经测算该债券未来现金流量现值仅为800万元，则甲公司2011年因持有债券对损益的影响金额为(　)万元。

A、-95

B、-152.66

C、-211.8

D、270.94

5、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为(　)处理。

A、会计政策变更

B、会计估计变更

C、重大会计差错

D、根据情况确定

6、甲公司按销售额的1%预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2006年度改按销售额的10%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2007年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是(　)。

A、作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露

B、作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露

C、作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整，并在会计报表附注中披露

D、不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露

7、某上市公司 20×8年财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C、公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D、公司支付 20×8年度财务报告审计费40万元

8、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。20×8年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司20×8年度财务报表无重大影响。甲公司正确的处理是(　)。

A、作为资产负债表日后事项的调整事项

B、作为资产负债表日后事项的非调整事项

C、直接反映在20×9年当期财务报表中

D、在20×9年报表附注中说明

9、下列有关资产负债表日后事项的说法，不正确的是(　)。

A、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整

B、甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，已举措大量的长期债务为其经营活动的筹资。董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2008年2月份与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2008年1月作的，2008年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2007年度财务报表附注中进行披露

C、资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项

D、2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项

10、甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是(　)。

A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

B、作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C、冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D、冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

参考答案及解析：

1、【正确答案】 B

【答案解析】 固定资产交付使用后的借款费用计入当期损益。

2、【正确答案】 A

【答案解析】 会计政策变更累积影响数

=(策下投资性房地产的账面价值–旧政策下投资性房地产的账面价值)×(1-所得税税率)

=[3 300-(3 000–3 000÷10×2)]×(1–25%)=675(万元)

3、【正确答案】 B

【答案解析】 累积影响数=(07年初计税基础–07年初账面价值)×所得税税率=[(1 800-1 800×2/5)-(1 800-1 800÷5)]×25%=-90(万元)。

4、【正确答案】 B

【答案解析】 初始取得投资时：

借：持有至到期投资——成本 1100

贷：持有至到期投资——利息调整 139

银行存款 961

2010年末确认债券利息收益：

借：应收利息　　　　33

持有至到期投资——利息调整　24.66

贷：投资收益　57.66

2011年初由于管理层持有意图变化，故应当划分为可供出售金融资产：

借：可供出售金融资产——成本 1100

——公允价值变动 34.34

持有至到期投资——利息调整 114.34

贷：持有至到期投资——成本 1100

可供出售金融资产——利息调整 114.34

资本公积 34.34

注意，此时该债券的摊余成本仍=1100-114.34=985.66

2011年末确认债券利息收益：

借：应收利息　　　　33

可供出售金融资产——利息调整　26.14

贷：投资收益　 59.14 (985.66×6%)

2011年末确认减值损失：

借：资产减值损失 211.8

资本公积 34.34

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 246.14

故该债券2011年对损益的影响金额=59.14-211.8=-152.66(万元)。

5、【正确答案】 B

【答案解析】 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

6、【正确答案】 C

【答案解析】 该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正，采用追溯重述法予以调整，并在会计报表附注中披露。

7、【正确答案】 A

【答案解析】 选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项，而属于20×9年度的正常业务。

8、【正确答案】 C

【答案解析】 现金折扣事项是日后期间才发生的，与资产负债表日存在的情况无关，不符合资产负债表日后事项的定义，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

9、【正确答案】 D

【答案解析】 选项D属于非调整事项。

10、【正确答案】 D

【答案解析】 此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。

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