2020年注册会计师《税法》强化练习房产税法、契税法和土地增值税法

编辑推荐：2020年注册会计师《税法》强化练习汇总

一、单项选择题

1.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是(　)。

A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

D.房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税

2.甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，被投资方以(　)为房产税的计税依据。

A.房产余值

B.房产市值

C.房产原值

D.房产净值

3.某企业2017年1月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司，租期五年，每年不含税租金200万元，当年1月一次性收取两年的租金400万元，以后年度的租金按规定提前一年收取，当年应纳的房产税为(　)万元。

A.22

B.10

C.20

D.24

4.下列各项中，应缴纳契税的是(　)。

A.销售房屋的企业

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅

5.居民李某2017年购置了一套价值130万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民刘某，成交价格80万元;另一套市场价格80万元的住房与居民杨某进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民2017年共应缴纳的契税是(　)万元。

A.8.4

B.4.2

C.8.2

D.3.2

6.关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是(　)。

A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除

C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额

7.某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为(　)万元。

A.1000

B.1200

C.1350

D.1400

8.下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是(　)。

A.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业

B.出租土地使用权

C.用于贷款抵押期间的房地产

D.单位之间相互交换的房地产

9.根据土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照(　)。

A.税务部门估定的价格扣除

B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C.由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估

D.房地产原值减除30%后的余值扣除

10.下列各项符合房产税纳税义务人规定的是(　)。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税

C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

答案见第三页

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二、多项选择题

1.下列关于房产税的陈述，正确的有(　)。

A.对投资联营的房产，应由被投资企业房产余值作为计税依据计征房产税

B.对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

C.对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

2.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有(　)。

A.以融资租赁方式租入的房屋

B.以经营租赁方式租出的房屋

C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的有(　)。

A.购买房屋的个人

B.离婚房产分割

C.出售房屋的个人

D.企业承受国家出让的土地使用权

4.契税纳税义务的发生时间有(　)。

A.签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.签订土地、房屋权属转移合同的次日

C.取得具有产权转移合同性质凭证的当天

D.实际取得房地产产权证的当天

5.居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务;将第三套价值100万元的房产与丙的房产交换，并收到丙支付的差价款20万元;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有(　)。

A.甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

B.甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

C.甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

D.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

答案见第三页

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参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

2.【正确答案】A

【答案解析】以房产投资联营，共担风险，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。

3.【正确答案】D

【答案解析】房产税按年计算缴纳房产税，应纳房产税=200×12%=24(万元)。

4.【正确答案】B

【答案解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，承受方缴纳契税，所以对于销售方而言不缴纳契税。选项CD，房屋产权没有发生转移，不缴纳契税。

5.【正确答案】A

【答案解析】契税以承受方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，李某应纳契税=130×4%=5.2(万元)。刘某应缴纳契税=80×4%=3.2(万元) ，共缴纳契税=3.2+5.2=8.4(万元)。

6.【正确答案】C

【答案解析】超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

7.【正确答案】D

【答案解析】重置成本与成新度的乘积为评估价格。

评估价格=2000×70%=1400(万元)

8.【正确答案】D

【答案解析】选项A属于暂不征收土地增值税，选项B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

9.【正确答案】C

【答案解析】对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

10.【正确答案】D

【答案解析】选项A，房屋出租的，由出租人纳税;选项B，产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C，房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

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二、多项选择题

1.【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税;对以房产投资，只收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。

2.【正确答案】BD

【答案解析】选项A、C依照房产余值缴纳房产税。

3.【正确答案】BC

【答案解析】在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。离婚房产分割不需要交契税，因为原来财产是双方共有的，离婚后只是按协议或判决进行分配，所有权由双方共有变成分别所有，不视为转让所有权，不征收契税。

4.【正确答案】AC

【答案解析】契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。

5.【正确答案】AC

【答案解析】甲自用住房不缴纳契税;甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000(元);与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000(元);将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

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