2022年注册会计师《审计》风险应对单选题

2022年注册会计师《审计》风险应对单选题

单选题

1.注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是()。

A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试

C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制

D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序

[答案]C

[解析]选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”的风险，则应当实施控制测试为发表审计意见提供基础。

2.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是()。

A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

[答案]A

[解析]在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

3.关于控制测试，下列说法中错误的是()。

A.控制测试的目标是获取控制运行有效性的审计证据，控制运行有效性 强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行

B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试

C.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

D.询问程序不适用于控制测试

[答案]D

[解析]控制测试使用的程序有询问、观察、检查和重新执行。

4.下列关于控制测试的表述中，不正确的是()。

A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

[答案]B

[解析]选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

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