2022年高级经济师《财政税收》入门知识点：已纳消费税的扣除
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下面是小编为大家分享的高级经济师《财政税收》入门知识点，供大家去复习哦。
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知识点：已纳消费税的扣除
已纳消费税的扣除包括两方面内容：①外购应纳消费品已纳税款的扣除;②委托加工收回应税消费品已纳税额的扣除。
1.已纳消费税不能扣除的
并不是所有已纳消费税都可以扣除，有些是不能扣除的：
(1)卷烟批发环节缴纳消费税，前面生产销售环节、委托加工环节、进口环节已经缴纳的消费税不允许扣除。
(2)超豪华小汽车在零售环节缴纳消费税，前面生产销售环节、委托加工环节、进口环节已经缴纳的消费税不允许扣除。
(3)消费税共计 15 个税目，其中“酒”(葡萄酒已纳消费税可以扣除)、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“涂料”和“电池”等 6 个税目不涉及抵扣的问题。(目前政策还包括“摩托车”税目，因此一共是 7 个税目不涉及抵扣)。
(4)用“外购和委托加工收回”应税消费品，连续生产“应税消费品”销售的，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。
2.准予抵扣的情形
(1)外购(或者委托加工收回的)已税烟丝生产的卷烟。
(2)外购(或者委托加工收回的)已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品。
(3)外购(或者委托加工收回的)已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石。
(4)外购(或者委托加工收回的)已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。
(5)外购(或者委托加工收回的)已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
(6)外购(或者委托加工收回的)已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
(7)外购(或者委托加工收回的)已税实木地板为原料生产的实木地板。
(8)外购(或者委托加工收回的)已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油。
(9)外购(或者委托加工收回的)已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
3.已纳消费税准予扣除的特殊规定
(1)纳税人用外购(或者委托加工收回)的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰 (镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购(或者委托加工收回)的珠宝、玉石的已纳税款。
(2)只有“税目相同，纳税环节相同”的情况下，才可以抵扣已缴纳的消费税。
(3)对自已不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮、焰火和珠宝、玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
(4)允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
4.准予抵扣的数量
当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。
【提示】消费税与增值税比较：增值税一般纳税人进项税额的抵扣，是凭票抵扣，而不是生产领用抵扣原则。
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