cpa税法历年真题及答案解析（2020-2022）
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2023年cpa考试冲刺阶段，考生要在考前多做题，保持做题状态，高效冲刺备考。本文为大家分享2020年-2022年近3年的cpa税法历年真题及答案解析，欢迎免费下载！
2022年cpa税法真题及答案解析节选
一、单项选择题
(本题型共26小题，每小题分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
1.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的是( )。
A.印花税
B.增值税
C.消费税
D.土地增值税
【答案】A
【解析】由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的。例如①《企业所得税法》②《个人所得税法》③《税收征收管理法》④《印花税法》
2.纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是( )。
A.为客户提供经营租赁服务
B.为客户提供信托管理服务
C.取得受托拍卖的佣金收入
D.预收单用途卡持卡人充值的资金
【答案】B
【答案】金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。为客户提供信托管理服务属于金融服务—直接收费金融服务。经营租赁服务属于现代服务——租赁服务;受托拍卖的佣金收入属于现代服务—商务辅助服务的经纪代理服务;预收单用途卡持卡人充值的资金不缴纳增值税。
3.某二手车经销企业，2021年12月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额100.5万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为( )。
A. 0.50万元
B.1.95万元
C. 1.97万元
D.2.93万元
【答案】A
【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳税额=含税销售额/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(万元)
4.纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是( )。
A.高新技术企业提供的技术转让服务
B.动物诊疗机构提供的动物清洁服务
C.保险公司提供的半年期人身保险服务
D职业培训机构提供的非学历教育服务
【答案】A
【答案】选项A：纳税人提供技术转让、技术开发和与技术有关的技术咨询、技术服务免税。选项A正确;选项B：动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税，选项B错误;选项C:保险公司提供的一年以上人身保险产品取得保费收入免税，故选项C错误;选项D:从事学历教育的学校提供的教育服务免税，职业培训机构提供的非学历教育服务适用简易计税方法纳税。
5.某批发零售的卷烟销售公司，2022年6月批发销售牌号卷烟100箱(每箱50 000支)，取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元;零售牌号卷烟20箱(每箱50000支)，取得含税销售额56.5万元，该公司6月应缴纳消费税( )
A.22.0万元
B.24.5万元
C.27.5万元
D.30.5万元
【答案】B
【解析】6月应缴纳消费税=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(万元)
以上仅为部分真题，完整版点击下载：2022年注册会计师《税法》考试真题及答案（完整版）
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