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2024年注册税务师税法一章节习题:第二章第十三节增值税发票的使用和管理

更新时间:2024-01-31 07:45:01 来源:环球网校 浏览35收藏17

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摘要 2024年税务师备考阶段,考生需要做大量试题,本文为大家整理了2024年注册税务师税法一章节习题:第二章第十三节增值税发票的使用和管理,欢迎大家免费领取。

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2024年注册税务师税法一章节习题:第二章第十三节增值税发票的使用和管理

【1-单选题】下列选项中,可以开具增值税专用发票的是( )。

A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋

B.某餐厅向消费者个人提供餐饮服务

C.某运输公司为企业提供货物运输服务

D.从事学历教育的学校提供的教育服务

【答案】C

【解析】应税销售行为的购买方为消费者个人(选项AB)的和发生应税销售行为适用免税政策(选项D)的,除另有规定外,都是不得开具增值税专用发票的。

【2-单选题】按照增值税现行政策规定,纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的,下列税务处理不正确的是( )。

A.尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣

B.已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,暂允许抵扣进项税额,待核实后再作处理

C.尚未申报出口退税,除另有规定外,暂不允许办理出口退税

D.已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税

【答案】B

【解析】选项B:已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。

【3-单选题】下列情形中的增值税专用发票,不应列入异常凭证范围的是( )。

A.纳税人被盗的税控专用设备中未开具的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票

D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

【答案】C

【解析】第一,符合下列(5种)情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:

①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票(选项A);

②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票(选项B);

③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;

④经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的(选项D);

⑤属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。

第二,增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围:

①异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;

②异常凭证进项税额累计超过5万元的。纳税人尚未申报抵扣(选项C)、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证,其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。

【4-多选题】一般纳税人发生的下列经营活动中,不得开具增值税专用发票的有( )。

A.将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人

B.将货物销售给消费者个人

C.批发企业销售劳保服装

D.二手经销企业销售二手电脑

E.销售古旧图书

【答案】BDE

【解析】应税销售行为的购买方为消费者个人(选项B)的和发生应税销售行为适用免税规定(选项E)的,都是不得开具增值税专用发票的。选项D:纳税人销售旧货(二手车除外),按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,不得开具增值税专用发票。

【5-多选题】根据规定,增值税发票管理系统稽核比对发现下列( )情形的增值税专用发票列人异常凭证范围。

A.比对不符

B.重复认证

C.缺联

D.作废

E.密文有误

【答案】ACD

【解析】增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票,列入异常凭证范围。

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