2024年初级会计考试实务知识点归纳：第八章第四节现金流量表

2024年初级会计《初级会计实务》各章知识点教研老师已整理，本文分享第八章第四节现金流量表，从现金流量表结构、现金流量表的编制等知识点进行详解，本章分享现金流量表及相关习题。

第八章 财务报告

考情分析：

本章是前述所有章节的综合，可结合前述第3-7章，以各种题型考核。历年真题12分左右。以下内容全面把握。

第四节 现金流量表

知识点：现金流量表

(一)现金流量表概述

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是以资产负债表和利润表等会计核算资料为依据，按照收付实现制会计基础要求对现金流量的结构性表述，揭示企业在一定会计期间获取现金及现金等价物的能力。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，通常指三个月内到期的债券投资等。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

(二)现金流量表的格式

现金流量表(简表)

编制单位： XX年度 金额单位：万元

(三)现金流量表的编制

现金流量表的编制有直接法与间接法，按照我国现行会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。同时规定，企业应当在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的信息(间接法)。

1.直接法，是以利润表中营业收入为起点调整计算经营活动现金流量。

【例题】某企业2019年利润表中列示的营业收入为100万元，资产负债表中列示的应收账款年末余额为20万元、上年年末余额为15万元。不考虑其他因素，现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”为95万元。

2.间接法，是以利润表中净利润为起点调整计算经营活动现金流量。

【例题-多选】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。

A.销售产品收到的现金 B.购买原材料支付的现金

C.支付的生产工人的工资 D.购买生产用设备支付的现金

【答案】ABC

【解析】选项D，属于投资活动的现金流出。

【例题-多选】下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有( )。

A.偿还银行借款 B.缴纳企业所得税 C.收到商品销售款 D.收到现金股利

【答案】BC

【解析】选项A，为筹资活动现金流量;选项D，为投资活动现金流量。

【例题-多选】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有( )。

A.购买固定资产支付的现金 B.预收的商品销售款

C.支付的借款利息 D.支付的现金股利

【答案】CD

【解析】选项A，为投资活动现金流量;选项B，为经营活动现金流量。

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