2024年注册税务师税二考试模拟题：第四章印花税

2024年税务师备考阶段，为大家分享2024年注册税务师税二考试模拟题：第四章印花税，其中涉及考点有印花税征税范围、纳税人和税率、减免税优惠、征收管理等内容。

2024年注册税务师税二考试模拟题：第四章印花税

第二节 征税范围、纳税人和税率

【1-单选题】根据印花税相关规定，下列说法正确的是( )。

A.未按期兑现合同不贴印花

B.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，亦应贴花

C.企业债权转股权新增加的资金不需要贴花

D.对按0.5‰税率贴花的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额减半征收印花税

【答案】D

【解析】选项A：未按期兑现合同亦应贴花。选项B：对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿(账册)前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。选项C：企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

【2-多选题】下列单位，属于印花税纳税人的有( )。

A.签订运输合同的承运企业

B.电子应税凭证的签订单位

C.技术合同的签订单位

D.发放商标注册证的商标局

E.贷款合同的担保单位.

【答案】ABC

【解析】印花税的纳税人包括：(1)立合同人，但不包括合同的保人、证人.鉴定人;(2)立据人;(3)立账簿人;(4)领受人;(5)使用人;(6)各类电子应税凭证的签订人。

【3-多选题】下列权利、许可证照，应征收印花税的有( )。

A.房屋产权证

B.商标注册证

C.工商营业执照

D.会计师事务所执业许可证

E.土地使用证

【答案】ABCE

【解析】权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

第三节 减免税优惠

【1-单选题】下列有关印花税的表述，正确的是( )。

A.对按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，暂不贴花

B.同一凭证因载有两个经济事项而适用不同税率，一律按税率高的计税贴花

C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额

D.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再补贴印花税票

【答案】C

【解析】选项A：对按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额贴花。选项B：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。选项D：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

【2-多选题】根据印花税相关规定，下列说法正确的有( )。

A.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

B.已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免征印花税

C.财产所有人将财产赠给政府所立的书据，应缴纳印花税

D.外国政府向我国企业提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税

E.无息、贴息贷款合同，免征印花税

【答案】ABE

【解析】选项C:财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税;选项D:外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同.免征印花税。

【3-多选题】根据印花税相关规定，下列各项不需要缴纳印花税的有( )。

A.增值税小规模纳税人证券交易印花税

B.国际奥委会相关实体与北京冬奥组委签订的各类合同

C.甲企业记载资金的营业账簿

D.房地产管理部门与个人签订的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的

E.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

【答案】BDE

【解析】选项A:对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税);选项C:记载资金的营业账簿减半征收印花税。

第四节 计税依据和应纳税额的计算

【1-单选题】2018年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2 000万元，两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租金总数为2 100万元。甲公司上述行为应缴纳印花税( )元。

A.2 700

B.6 105

C.8 100

D.7 050

【答案】D

【解析】(1)未按期兑现合同亦应贴花。(2)融资租赁合同按其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。(3)甲公司上述行为应缴纳印花税=2 000×0.3‰×10 000+2 100×0.O5‰×10 000=7 050(元)。

【2-单选题】某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定：由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。该公司上述加工承揽合同应缴纳印花税( )元。

A.1 550

B.1 650

C.1 750

D.2 550

【答案】C

【解析】应缴纳印花税=(40+50)×0.5‰×10 000+4 00×0.3‰×10 000+20×0.5‰×10 000=1 750(元)。

【3-单选题】2020年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100 000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2019年度利润分配取得35 000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。

A.2月购进股票时张某应缴纳的印花税为1 200元

B.分红所得应缴纳的个人所得税为3 500元

C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8 000元

D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2 560元

【答案】B

【解析】选项A：受让方不纳税;选项B：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其取得的股息、红利所得暂减按50%计人应纳税所得额，因而分红所得应缴纳的个人所得税=35 000×50×20%=3 500(元);选项C：个人转让境内上市公司股票暂兔征收个人所得税;选项D：张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100 000×1‰=1 280(元)。

第五节 征收管理

【1-单选题】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。采用按期汇总申报缴纳方式的，( )不得改变。

A.1年内

B.3年内

C.5个月

D.10个月

【答案】A

【2-单选题】下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是( )。

A.营业账簿在启用时贴花

B.房屋产权证在领受时贴花

C.购销合同如果是在国外签订的，只能在国外签订时贴花

D.产权转移书据在国内立据时贴花

【答案】C

【解析】印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

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