银行《公司信贷》重点知识：评价的基本报表

银行《公司信贷》重点知识：评价的基本报表

对项目进行财务分析，必须利用现代会计的一系列报表，在这些财务报表所提供的数据基础上进行财务分析。

1.基本财务报表

根据方法与参数的规定，基本财务报表有：①现金流量表：现金流量表(全部投资)、现金流量表(自有资金);②损益表;③资金来源与运用表;④资产负债表;⑤借款还本付息表。

在评估中，为编制基本财务报表，还必须编制一些辅助报表，辅助报表可以根据计算需要编制，一般有以下这些：①固定资产投资估算表;②流动资金估算表;③投资计划与资金筹措表;④固定资产折旧费计算表;⑤无形及递延资产摊销估算表;⑥总成本费用估算表;⑦产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表;⑧投入物成本计算表(用于计算生产中投人物成本和进项税)。

2.评估报表设置说明

跟以往的报表比较，本套评估报表的最大特点是销售收入中不含增值税的销项税，总成本中不含进项税，销售税金中不含增值税，这是根据现行的新税制和企业实际会计核算办法设置的。

3.基本财务报表的编制和使用说明

评估中报表的编制是通过对各报表填人相应的数据，计算一定的指标来完成的。各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据。原始数据根据项目的具体情况填人，其他数据可以从对应的报表中采集。下面介绍各主要报表的用途及注意事项。

(1)全部投资现金流量表

为了使负债水平不同和筹资成本不同的项目具有共同的比较基础，评估中需要将全部投资假设为自有资金，编制全部投资现金流量表，并把它作为评估的主要报表。通过该表计算的指标是判断项目效益情况的主要依据。

(2)自有资金现金流量表

该表从投资者的角度出发，以投资者的出资额为计算基础，用于计算自有资金财务内部收益率、净现值等评价指标，考察项目自有资金的盈利能力。自有资金现金流量表是从项目投资者的角度分析项目的盈利能力。这两张报表所计算出的指标都不能从正面直接回答项目今后偿还银行贷款的能力。

(3)损益表

该表由损益表和利润分配表合并而成，反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的分配情况，用于计算投资利润率、投资利税率、资本金利润率等指标。所得税要按项目适用税率进行测算，税收的减免要以国家的有关规定为依据。

(4)资金来源与运用表

该表反映项目计算期内各年的资金盈余及短缺情况，用于选择资金筹措方案，制定适宜的借款及还款计划，并为编制资产负债表提供依据。如果项目的筹资方案已经确定，银行通过该表可以了解到项目今后的还款资金来源情况，从另外一个角度判断项目的还款能力。

(5)资产负债表

该表综合项目计算期内各年末资产、负债、所有者权益的增减变化和对应关系，以考察项目资产、负债、所有者权益的结构是否合理，计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标并进行清偿能力分析。

企业还清贷款以后，在评估阶段难以对项目的盈余资金的使用做出安排，累计盈余资金将越来越大(而项目实施后不可能让大量的盈余资金闲置在企业)，所计算的流动比率及速动比率的指标值将越来越大，这种计算结果跟项目实施后的实际情况是不相符的。

现行的评估教材都要求编制整个计算期的资产负债表，但从银行的角度看，评估中的资产负债表只需编制到还清贷款(中长期贷款)时为止即可。

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