试题一：

某企业投资新建一项目，生产某种市场需求较大的产品。项目的基础数椐如下：

1．项目建设投资估算为1600万元（含可抵扣进项税112万元），建设期1年，运营期8年。建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，残值率4%，按直线法折旧。

2．项目流动资金运营期第1、2年年初投入，在项目的运营期末全部回收。

3．项目资金来源为自有资金和贷款，建设投资贷款利率为8%（按年计息），流动资金借款利率、短期临时借款利率5%（按年计息）。建设投资贷款的还款方式为运营期前4年等额还本﹑利息照付方式。

4．项目正常年份的设计产能为10万件，运营期第1年的产能为正常年份产的70%。

5．项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表1.1。

6．该项目产品适用的增值税税率为13%，增值税附加综合税率为10%，所得税税率为25%。

【问题】

1．列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。

2．若产品的不含税销售单价确定为65元/件，列式计算项目运营期第1、2年的增值税，税前利润，所得税，税后利润。

3．项目运营后期（建设期贷款，临时贷款都偿还完成后），由于市场过度饱和，预计行业资本金净利润率为7%，列式计算销售单价为多少元每件才能不低于行业的资本金净利润率。

（注：计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数）

【参考答案】

问题1：

解：

建设期贷款利息

=1000×0.5×8%=40（万元）

年固定资产折旧

=（1600+40-112）×（1-4%）/8=183.36（万元）

问题2：

解：

运营期第1年的增值税

=7×65×13%-14-112=-66.85（万元）<0

应纳增值税0万元

运营期第1年的税前利润

=7×65-（210-14）-183.36-（1000+40）×8%-100×5%

=455-196-183.36-83.2-5=-12.56（万元）

运营期第1年的税前利润<0，所得税为0，

税后利润为-12.56（万元）

运营期第1年应还本=（1000+40）/4=260（万元）

运营期第1年可还本=183.36-12.56=170.80（万元）

运营期第1年末需临时借款=260-170.80=89.20（万元）

运营期第2年增值税=10×65×13%-20-66.85=-2.35，应纳增值税为0。

运营期第2年税前利润=10×65-（300-20）-183.36-（1040-260）×8%-200×5%-89.2×5%=109.78（万元）

运营期第2年所得税=（109.78-12.56）×25%=24.31（万元）

运营期第2年税后利润=109.78-24.31=85.47（万元）

问题3：

设销售单价为Q，假设应纳增值税大于0

（（Q*10-（330-25+183.36+200*5%）-（10*Q*13%-25）*10%）*（1-25%））/（600+100）=7%

Q=56.86元/件

复验（10*Q*13%-20）*10%）=5.39＞0

则假设正确。

销售单价应该不低于56.86元/件