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1.【单选题】

2019年某企业取得投资收益300万元，其中投资境内居民企业红利收益180万元，境外企业投资收益120万元。境内销售产品所得20万元，假定适用企业所得税税率25%，境外企业所得税税率20%，则该企业2019年应纳企业所得税为(   )万元。

A
75
B
24
C
35
D
12.5
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参考答案: D

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题目解析:

根据企业所得税法律制度的相关规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，而居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在不超过抵免限额的范围内予以抵免。因此，该企业2019年应纳企业所得税=20x25% + 120/(1 -20%) x(25% -20%) =12.5 (万元)。

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