2019年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(8月14日)

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计算题

1、赵菠蔡公司 20×9 年度利润表中利润总额为 16 100 000 元，适用的所得税税率为 25%，可税前抵扣的经营亏损 4 200 000。该公司 20×9 年发生的有关相关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

(1)年末转回应收账款坏账准备 200 000 元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

(2)年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 200 000 元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

(3)年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益 400 000 元。根据税法规定，其他债权投资公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

(4)当年实际支付产品保修费用 500 000 元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用 100 000元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

(5)当年发生业务宣传费 8 000 000 元，至年末尚未支付。该公司当年实现销售收入 50 000 000 元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入 15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

要求：计算20×9 年度当期应交所得税

答案在下一页

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参考答案

应纳税所得额=16 100 000-4 200 000-200 000-200 000-500 000+100 000+(8 000 000-50 000 000×15%)=11 600 000(元)

应交所得税=11 600 000×25%=2 900 000(元)

借：所得税费用 2 900 000

贷：应交税费——应交所得税 2 900 000

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