2021中级会计《中级会计实务》考点讲义：第十三章所得税

第十三章 所得税

考情分析

本单元对应教材第十三章，重点、难点、考点。通常结合存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、资产减值、或有事项、资产负债表日后调整事项、合并报表命主观题。掌握方法及流程，不难拿分，按课件内容全面把握。

知识框架

1.资产负债表债务法

2.资产的账面价值与计税基础、暂时性差异

3.负债的账面价值与计税基础、暂时性差异

4.递延所得税的确认与计量

5.所得税费用的确认与计量(两条线)

重点笔记

【例题】甲公司自2019年开始计提折旧的某项固定资产，其原值为100元，预计使用2年，当年计提折旧70元。

税法规定，该固定资产当年允许税前扣除的折旧为50元。

2019年实现会计利润500元，适用企业所得税税率25%。

要求：

(1)考虑税会差异对当期利润的影响，计算2019年应纳税所得额、应交所得税。

(2)考虑税会差异对固定资产期末余额的影响，计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债。

(3)确定2019年利润表“所得税费用”。

【解析】

【例题】接上，甲公司2020年对该固定资产计提折旧30元。

税法规定，该固定资产当年允许税前扣除的折旧为50元。

2020年实现会计利润500元，适用企业所得税税率25%。

要求：

(1)考虑税会差异对当期利润的影响，计算2020年应纳税所得额、应交所得税。

(2)考虑税会差异对固定资产期末余额的影响，计算应确认或转回的递延所得税资产或递延所得税负债。

(3)确定2020年利润表“所得税费用”。

【解析】

3. 基本思路(两条线)

第一条(应付税款法)：考虑税会差异对当期利润的影响，将会计利润调整为应纳税所得额，计算当期应交所得税，并确认“所得税费用”。

第二条(资产负债表债务法)：考虑税会差异对资产(负债)的影响，计算资产(负债)的账面价值、计税基础、确定暂时性差异，确认递延所得税资产或递延所得税负债，并调整“所得税费用”。

最终确定利润表“所得税费用”。

4. 思考

先根据会计利润确定“所得税费用”;

再根据应纳税所得额，确定当期“应交所得税”;

最后倒挤“递延所得税资产(负债)”。

已经完成报名的考生，请安心备考，每年从报名、考试到领证，都有很多重要通知，为了避免错过这些重要通知，小编建议考生可提前填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时提醒2021年各省中级会计职称准考证打印时间、考试时间通知。

以上内容是2021年中级会计职称《中级会计实务》考点讲义：第十三章所得税信息，小编为广大考生上传更多2021年中级会计职称备考指导、知识点讲义相关文档，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。